Вопрос: Мы занимаемся разработкой и производством медицинской техники. По показателям численности работников, объема доходов от реализации и стоимости основных средств имеем право перехода на упрощенную систему налогообложения. Налоговые органы считают, что НК РФ содержит закрытый перечень затрат, принимаемых при определении налоговой базы по единому налогу. По нашему мнению, поскольку ст.346.16 НК РФ содержит ссылки на ст.263 и 264 НК РФ, мы имеем право учитывать все расходы, указанные в НК РФ, аналогично учету материальных расходов и расходов на оплату труда. Просим вас подтвердить правильность нашей позиции (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 28, июль 2003 г.)

Мы занимаемся разработкой и производством медицинской техники. По показателям численности работников, объема доходов от реализации и стоимости основных средств имеем право перехода на упрощенную систему налогообложения, введенную с 1 января 2003 г. гл.26.2 НК РФ.

Ряд авторов и налоговые органы считают, что указанная глава НК РФ содержит закрытый перечень затрат, принимаемых при определении налоговой базы по единому налогу.

По нашему мнению, поскольку ст.346.16 НК РФ содержит ссылки на ст.263 и 264 НК РФ, то мы имеем право учитывать при налогообложении все расходы, указанные в этих статьях НК РФ, аналогично учету материальных расходов и расходов на оплату труда в соответствии со ст.254 и 255 НК РФ. Кроме того, законодательство обязывает нас оплачивать больничные листы и осуществлять иные расходы по социальному страхованию, вести работы по лицензированию и сертификации продукции, по охране труда и технике безопасности. Нам необходимо заниматься НИОКР, нужны юридические, информационные и консультационные услуги. Мы занимаемся повышением квалификации кадров, несем представительские и прочие расходы, предусмотренные гл.25 НК РФ.

Просим вас подтвердить правильность нашей позиции.

Во-первых, следует отметить, что упрощенная система налогообложения, введенная с 1 января 2003 г. главой 26.2 НК РФ, представляет собой систему налогообложения, альтернативную общепринятой системе налогообложения.

Поэтому порядок определения налоговой базы, установленный указанной главой НК РФ, отличается от порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль, установленного главой 25 НК РФ. Иные расходы, кроме расходов, перечисленных в ст.346.16 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывать при определении налоговой базы по единому налогу не вправе.

К тому же следует иметь в виду, что расходы, указанные в ст.255 и 263 НК РФ, принимаются названными организациями не в полном объеме.

Так, в гл.26.2 НК РФ предусматривается осуществление организациями учета расходов на оплату труда в порядке, установленном в ст.255 НК РФ. Согласно этой статье в состав расходов на оплату труда включаются и расходы по отдельным видам добровольного страхования работников организаций и их пенсионного обеспечения.

Однако, в подп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ таким организациям разрешено уменьшать полученные доходы на расходы, связанные только с обязательным страхованием работников и имущества, в том числе с обязательным пенсионным страхованием.

В связи с этим на сумму расходов по добровольному страхованию и пенсионному обеспечению (страхованию) работников, а также по добровольному страхованию имущества указанные организации уменьшать доходы не должны.

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 июля 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 28, июль 2003 г.