Вопрос: Наше предприятие с 1 января 2003 г. перешло на упрощенную систему налогообложения. На основании п.2 ст.346.11 НК РФ мы освобождены от уплаты НДС. Налог по товарам производственного назначения, используемым для выполнения ремонтных работ, включается в стоимость ремонта. В счетах-фактурах, предъявляемых покупателям, сумма НДС не выделяется. Заказчики, которыми являются сельхозтоваропроизводители, требуют снижения цены ремонта на 20%. Как нам быть в данной ситуации? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 28, июль 2003 г.)

Наше предприятие с 1 января 2003 г. перешло на упрощенную систему налогообложения. На основании п.2 ст.346.11 НК РФ мы освобождены от уплаты НДС. Налог по товарам производственного назначения, используемым для выполнения ремонтных работ, включается в стоимость ремонта.

В счетах-фактурах, предъявляемых покупателям, сумма НДС не выделяется. Заказчики, которыми являются сельхозтоваропроизводители, требуют снижения цены ремонта на 20%.

Как нам быть в данной ситуации?

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают НДС. Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) относятся на расходы организаций (подп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ).

В связи с этим и возникает основная проблема для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, заключающаяся в том, что их продукция (работы, услуги) является неконкурентоспособной по сравнению с аналогичной продукцией (работами, услугами) организаций, применяющих общеустановленную систему налогообложения. Это связано с тем, что ее покупатели (заказчики, потребители) не имеют возможности учесть при расчетах с бюджетом суммы НДС, включенные в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

В сложившейся ситуации вам ничего иного не остается, как попытаться договориться с заказчиками об уровне цен на оказываемые ремонтные услуги. При этом нужно исходить из того, что НДС, включаемый в стоимость услуги, исчисляется не от цены реализации этой услуги, а только от суммы включаемых в нее материальных затрат.

Например, полная стоимость ремонта трактора составляет 200 000 руб., включая затраты на приобретение запчастей - 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб., стоимость услуг сторонних организаций - 24 000 руб., в том числе НДС - 4000 руб., заработная плата с ЕСН - 56 000 руб.

Если бы ваша организация не применяла упрощенную систему налогообложения, то цена реализации услуги определялась бы следующим образом:

Себестоимость услуги равна: стоимость запчастей без НДС (100 000 руб.) + стоимость услуг сторонних организаций без НДС (20 000 руб.) + заработная плата с ЕСН (56 000 руб.) = 176 000 руб.

Цена реализации без НДС при уровне рентабельности 20% равна: 176 000 руб. х 120% : 100% = 211 200 руб.

Сумма НДС с цены реализации составляет 42 240 руб.

Цена реализации с НДС составляет 253 440 руб.

Прибыль от сделки равна 35 200 руб. (211 200 руб. - 176 000 руб.).

Прибыль за вычетом налога на прибыль равна 26 752 руб. (35 200 руб. х 24% : 100%).

При применении упрощенной системы налогообложения в счетах-фактурах НДС не выделяется.

В связи с этим цена реализации за услугу указывается в счете в сумме 211 200 руб. Требовать снижения этой цены заказчик не вправе.

Ваша прибыль в этом случае составит: 20 120 руб. (211 200 руб. - 120 000 руб. - 24 000 руб. - 47 080 руб.)*(1).

В целях недопущения потерь прибыли нужно оказывать услуги по ремонту с использованием материалов (запчастей) заказчика. В этом случае на себестоимость услуги входной НДС не будет оказывать большого значения.

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 июля 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 28, июль 2003 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) 47 080 руб. - сумма заработной платы с расходами на обязательное пенсионное страхование.