Вопрос: Наша организация зарегистрирована в г.Вологде, там же имеет сеть магазинов. Кроме того, в Воронеже создано обособленное подразделение, зарегистрированное этом городе. Штат подразделения состоит из 0,5 единицы генерального директора и 0,5 единицы гл. бухгалтера. На отдельный баланс подразделение не выделено. Расчетный счет организации открыт в Воронеже, с него производим уплату налогов, в том числе и в Вологде. В Вологде открыт транзитный (текущий) счет в банке. Имеем ли мы право на переход на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г.? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 28, июль 2003 г.)

В соответствии с гл.26.2 НК РФ одним из условий, позволяющих организациям осуществить переход на упрощенную систему налогообложения, является отсутствие у них филиалов.

Наша организация зарегистрирована в г.Вологде, там же имеет сеть магазинов. На налоговом учете также состоим в Вологде.

Кроме того, в Воронеже создано обособленное подразделение, зарегистрированное в качестве такового в этом городе. Штат подразделения состоит из 0,5 единицы генерального директора и 0,5 единицы гл. бухгалтера. Подразделение выполняет функции, связанные с управлением организацией. На отдельный баланс подразделение не выделено.

В учредительных документах создание филиалов, представительств или обособленных подразделений не предусмотрено.

Расчетный счет организации открыт в Воронеже, с него производим уплату налогов, в том числе и в Вологде. В Вологде открыт транзитный (текущий) счет в банке.

Имеем ли мы право на переход на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г.?

Организация будет заниматься оптовой и розничной торговлей на условиях комиссии, выступая при этом комиссионером.

Что будет при этом являться доходом для целей налогообложения: сумма комиссионного вознаграждения или вся сумма выручки, поступающая на счет магазина?

В налоговом законодательстве не дается понятия филиала и представительства организаций. В связи с этим и на основании п.1 ст.11 НК РФ для целей налогообложения используются понятия, данные в ст.55 ГК РФ.

Согласно названной статье ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Согласно ст.11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

По мнению МНС РФ, изложенному в Методических рекомендациях по применению гл.26.2 НК РФ, утвержденных Приказом от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-22/706, право перехода на упрощенную систему не предоставляется только тем организациям, которые имеют филиалы и представительства, указанные в их учредительных документах. Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять упрощенную систему налогообложения.

В связи с изложенным ваша организация имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, если обособленное подразделение в г.Воронеже не предусмотрено учредительными документами.

В соответствии с п.12 ст.1 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не учитываются при налогообложении доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

В соответствии с подп.9 п.1 указанной статьи НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившие комиссионеру в связи с исполнением обязанностей по договору комиссии.

Следовательно, в объект обложения единым налогом у организаций-комиссионеров включается только комиссионное вознаграждение.

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 июля 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 28, июль 2003 г.