Вопрос: Согласно учетной политике в 2001 г. организация применяла метод определения выручки "по оплате", а с 1 января 2002 г. перешла на определение доходов и расходов по методу начисления. Со II квартала 2002 г. организация применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Должна ли она представить декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2002 г., в том числе расчет налога по базе переходного периода? ("Финансовая газета", N 31, июль 2003 г.)

Согласно учетной политике в 2001 г. организация применяла метод определения выручки "по оплате", а с 1 января 2002 г. перешла на определение доходов и расходов по методу начисления. Со II квартала 2002 г. организация применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Должна ли она представить декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2002 г., в том числе расчет налога по базе переходного периода?

Формирование налоговой базы переходного периода осуществляется в соответствии со ст.10 Федерального закона от 6.08.01 г. N 110-ФЗ (в ред. Федерального закона от 31.12.02 г. N 191-ФЗ). Согласно п.6 этой статьи к определенной в соответствии с указанной статьей налоговой базе применяются налоговые ставки, установленные ст.284 НК РФ. Исчисленная сумма налога подлежит уплате в бюджет в порядке, установленном пп.8 и 10 ст.10 Закона N 110-ФЗ. Данное положение нашло отражение в порядке заполнения Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" и Листа 12 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)", изложенном в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.01 г. N БГ-3-02/585 (с учетом изменений и дополнений N 1, внесенных приказом МНС России от 9.09.02 г. N ВГ-3-02/480).

В рассматриваемом случае налогоплательщик обязан был представлять декларации по налогу на прибыль за 2002 г. по всем отчетным периодам исходя из налоговой базы I квартала 2002 г. По базе переходного периода следовало представить Лист 12 декларации по сроку 28 июля 2002 г.

О. Борисова,

советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

30 июля 2003 г.

"Финансовая газета", N 31, июль 2003 г.