Вопрос: Российский банк открыл представительство в Республике Беларусь. Коммерческой деятельностью данное представительство не занимается. Своим сотрудникам, работающим в представительстве и являющимся гражданами Республики Беларусь, а также проживающим в Республике Беларусь, банк выплачивает заработную плату. По каким ставкам и в какой бюджет (Российской Федерации или Республики Беларусь) российский банк должен исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, июль 2003 г.)

Российский банк открыл представительство в Республике Беларусь. Коммерческой деятельностью данное представительство не занимается. Своим сотрудникам, работающим в представительстве и являющимся гражданами Республики Беларусь, а также проживающим в Республике Беларусь, банк выплачивает заработную плату. По каким ставкам и в какой бюджет (Российской Федерации или Республики Беларусь) российский банк должен исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц?

В соответствии со ст.14 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95 г. вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном договаривающемся государстве в отношении работы по найму, может облагаться налогом в другом договаривающемся государстве, только если вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом государстве, или расходы по выплате вознаграждения несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель, будучи лицом с постоянным местопребыванием в первом упомянутом государстве, имеет в другом договаривающемся государстве.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ, если физическое лицо фактически находится в России более 183 дней в календарном году, оно становится резидентом Российской Федерации и подлежит налогообложению в соответствии с российским налоговым законодательством.

Пунктом 6 ст.208 НК РФ определено, что к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

Таким образом, сотрудники, работающие в представительстве российского банка на территории Республики Беларусь, в соответствии с российским налоговым законодательством не являются плательщиками налога на доходы физических лиц.

С. Плужникова

Департамент налоговой политики Минфина России

30 июля 2003 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, июль 2003 г.