Вопрос: Транспортное предприятие - резидент России без образования постоянного представительства на территории Республики Казахстан предоставляет компании - резиденту Республики Казахстан в аренду специализированные железнодорожные вагоны-цистерны для перевозки сжиженных углеводородных газов для их эксплуатации в международных транспортных перевозках. При оплате услуг за предоставленные вагоны покупатель - резидент Республики Казахстан удерживает налог на доходы по ставке 20%. Правомерно ли удержание данного налога при выплате дохода российской организации? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, июль 2003 г.)

Транспортное предприятие - резидент России без образования постоянного представительства на территории Республики Казахстан предоставляет компании - резиденту Республики Казахстан в аренду специализированные железнодорожные вагоны-цистерны для перевозки сжиженных углеводородных газов для их эксплуатации в международных транспортных перевозках. При оплате услуг за предоставленные вагоны покупатель - резидент Республики Казахстан удерживает налог на доходы по ставке 20%. Правомерно ли удержание данного налога при выплате дохода российской организации?

При наличии международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, необходимо следовать статьям данного договора. Согласно п.2 ст.8 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.96 г. доходы резидента России от сдачи в аренду транспортных средств, а также контейнеров и относящегося к ним оборудования для их эксплуатации в международных перевозках облагаются налогом только в России. В Комментариях к Модели Конвенции ОЭСР указано, что положение данной статьи основано на том принципе, что права налогообложения должны принадлежать тому договаривающемуся государству, в котором находится фактический руководящий орган предприятия.

Таким образом, доходы от деятельности компании на территории Республики Казахстан подлежат налогообложению в соответствии с российским налоговым законодательством.

С. Плужникова

Департамент налоговой политики Минфина России

30 июля 2003 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, июль 2003 г.