Вопрос: Строительная организация с 1 января 2003 г. перешла на упрощенную систему налогообложения. Составляем смету на выполнение работ, в ней указываем стоимость выполненных работ с выделением НДС. Затем оформляем договор на выполнение работы с выделением НДС. По окончании выполнения работ заполняем форму Ф-3 и акт приемки выполненных работ также с выделением НДС, а счет-фактуру на выполненные работы - без выделения НДС. Правильно ли это? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, июль 2003 г.)

Строительная организация с 1 января 2003 г. перешла на упрощенную систему налогообложения. Составляем смету на выполнение работ, в ней указываем стоимость выполненных работ с выделением НДС. Затем оформляем договор на выполнение работы с выделением НДС. По окончании выполнения работ заполняем форму Ф-3 и акт приемки выполненных работ также с выделением НДС, а счет-фактуру на выполненные работы - без выделения НДС. Правильно ли это?

Согласно п.2 ст.346.11 главы 26.2 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) плательщиками НДС не признаются, и соответственно проводимые ими операции НДС не облагаются.

В п.1 ст.168 главы 21 НК РФ определено, что при реализации товаров (работ, услуг) плательщик НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. В связи с тем, что у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг) НДС не облагаются, к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) соответствующие суммы налога к оплате не предъявляются.

На основании п.3 ст.169 главы 21 НК РФ обязанность по составлению счетов-фактур, являющихся документом, который служит основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению, возлагается только на налогоплательщиков, совершающих операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. Поэтому организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры не выставляют. Расчетные документы, первичные учетные документы оформляются такими организациями без выделения сумм НДС.

Если организация расчетные документы, первичные учетные документы (например, акт выполненных работ и др.) оформила с выделением сумм НДС, то соответствующие суммы этого налога должны быть выделены и в счетах-фактурах, переданных покупателям товаров (работ, услуг). Следует иметь в виду, что согласно п.5 ст.173 главы 21 НК РФ организации, не являющиеся плательщиками НДС, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы этого налога уплачивают в бюджет всю сумму налога, указанную в счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Е. Вихляева

Департамент налоговой политики Минфина России

30 июля 2003 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, июль 2003 г.