Вопрос: На балансе организации, зарегистрированной в г.Москве, находится столовая. Для сотрудников этой организации оплата питания осуществляется со скидко й. Поскольку при этом стоимость многих блюд получается ниже их себестоимости, для целей налогообложения (налогом на прибыль и НДС) мы производим доначисление выручки (доведение ее до рыночных цен). С какой величины в данном случае нам следует исчислять налог с продаж: с суммы фактической реализации или с рыночной стоимости услуг общепита? ("Консультант бухгалтера", N 6, июнь 2003 г.)

На балансе организации, зарегистрированной в г.Москве, находится столовая. Для сотрудников этой организации оплата питания осуществляется со скидкой. Поскольку при этом стоимость многих блюд получается ниже их себестоимости, для целей налогообложения (налогом на прибыль и НДС) мы производим доначисление выручки (доведение ее до рыночных цен).

С какой величины в данном случае нам следует исчислять налог с продаж: с суммы фактической реализации или с рыночной стоимости услуг общепита?

Согласно статье 349 части второй НК РФ объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Причем, операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом обложения данным налогом только в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Налоговая база по налогу с продаж определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога с продаж (статья 351 части второй НК РФ).

Величина налога с продаж исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю) (пункт 1 статьи 354 части второй НК РФ).

При этом ставка налога с продаж для московского региона определена в размере 5 процентов стоимости реализованных товаров (работ, услуг) (пункт 1 статьи 2 Закон г.Москвы от 9 ноября 2001 г. N 57 "О налоге с продаж" (с изменениями от 27 марта 2002 г.)).

Таким образом, налог с продаж исчисляется с фактически полученных сумм (наличными денежными средствами либо с применением пластиковых карт) в оплату реализованных товаров (работ, услуг). Следовательно, в вашем случае налоговой базой для его расчета будет являться объем реализованных услуг общепита исходя из применяемых вами, а не рыночных цен.

1 июня 2003 г.

"Консультант бухгалтера", N 6, июнь 2003 г.