Вопрос: В связи с возникшими разногласиями по вопросу уплаты налогоплательщиками налога на прибыль организаций в бюджеты муниципальных образований, просим разъяснить порядок перераспределения налога на прибыль организаций в случае установления нормативов зачисления части налога на прибыль по ставке 14,5 процента в бюджеты муниципальных образований (ответ ДНП Минфина РФ)

Статьей 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации предоставлено право передавать собственные доходы бюджетам других уровней полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов.

Учитывая указанную норму, с 2002 г. Законом края были предусмотрены ставки и нормативы перераспределения федеральных регулирующих налогов для зачисления в доходную часть местных бюджетов, в частности, и налога на прибыль организаций по ставке 14%.

В текущем году в связи с требованиями производить исчисление и уплату налога на прибыль по ставкам, определенным Законом "О бюджете Ставропольского края на 2002 год", в Управление МНС РФ по Ставропольскому краю поступило большое количество жалоб и возражений от налогоплательщиков на ущемление налоговыми органами права по исполнению своих обязанностей по уплате налога на прибыль по ставке 14,5%.

В связи с тем, что с 2001 года формирование доходной части местных бюджетов, входящих в бюджетную систему Ставропольского края, осуществляется не по территориально-административному делению, а по муниципалитетам, организованным по поселенческому признаку, и бюджетная система края в настоящее время включает в себя 290 муниципальных образований, являющихся самостоятельными субъектами межбюджетных отношений, особую сложность вызывает уплата налога на прибыль в местные бюджеты по налогоплательщикам, имеющим структурные подразделения.

По мнению Управления МНС РФ края распределение доходов от уплаты налогов и сборов в порядке межбюджетного регулирования в разные уровни бюджетов в соответствии с нормативами отчислений, установленными вышеуказанным Законом края, не входит в компетенцию налоговых органов.

В связи с возникшими разногласиями по вопросу уплаты налогоплательщиками налога на прибыль организаций в бюджеты муниципальных образований, просим разъяснить порядок перераспределения налога на прибыль организаций в случае установления нормативов зачисления части налога на прибыль по ставке 14,5 процента в бюджеты муниципальных образований.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 26 февраля 2003 г. N 04-02-03/22

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо от 06.09.02 N 03-17-10/2680 по вопросу порядка применения ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных статьей 284 главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 284 "Налоговые ставки" (НК) налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 24 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная указанным выше пунктом ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом она не может быть ниже 12 процентов.

Согласно Письму МНС РФ и Минфина РФ от 6 марта 2002 г. NN ВГ-6-02/263, 04-02-04/32 "О ставках по налогу на прибыль" при рассмотрении вопросов, связанных с применением налоговых ставок в размере 16 процентов и 2 процентов, следует руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статьей 15 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено понятие консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, который состоит из бюджета субъекта Российской Федерации и свода бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории.

Таким образом, зачисление налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и в местные бюджеты должно производиться в суммах, исчисленных соответственно по ставкам не ниже 16 процентов и 2 процентов, без разбивки указанных ставок по видам бюджетов.

Соответственно, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут снижать для отдельных категорий налогоплательщиков только установленную налоговым Кодексом ставку для зачисления сумм налога в бюджеты субъектов Российской Федерации (16 процента),# которая не может быть ниже 12 процентов.

Перераспределение поступивших в бюджеты субъектов Российской Федерации сумм налога на прибыль по ставке 16 процентов, но не ниже 12 процентов, между бюджетами может быть произведено на основании статьи 58 "Передача собственных доходов бюджетов субъектов Российской Федерации бюджетам других уровней" Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно этой статье собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Необходимо отметить, что величина налоговых ставок по налогу на прибыль, зачисляемая в бюджеты субъектов Российской Федерации должна строго соответствовать ставкам установленным Налоговым кодексом Российской Федерации в 2002 и 2003 годах соответственно.

Заместитель Руководителя Департамента

А.И.Косолапов