Вопрос: Индивидуальный предприниматель передает собственное недвижимое имущество в доверительное управление коммерческому предприятию. Предприятие сдает указанное имущество в аренду. По условиям договора доверительного управления арендные платежи поступают на расчетный счет доверительного управляющего, который перечисляет их индивидуальному предпринимателю, удерживая сумму причитающегося ему вознаграждения. Индивидуальный предприниматель просит разъяснить, как следует определять налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)? ("Московский налоговый курьер", N 5, март 2004 г.)

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы), передает собственное недвижимое имущество в доверительное управление коммерческому предприятию. Доверительный управляющий (предприятие) сдает указанное имущество в аренду. Согласно условиям договора доверительного управления арендные платежи поступают на расчетный счет доверительного управляющего, который перечисляет их учредителю управления (индивидуальному предпринимателю), удерживая при этом сумму причитающегося ему вознаграждения.

Индивидуальный предприниматель просит разъяснить, как в данной ситуации ему следует определять налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

В соответствии с п. 1 ст. 1012 и ст. 1023 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

При этом в составе доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщики - индивидуальные предприниматели учитывают все поступления (доходы) как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, установленным ст. 250 Кодекса.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и выступающий в качестве учредителя доверительного управления, при определении объекта налогообложения по единому налогу должен учитывать в составе доходов всю сумму поступлений, обусловленных расчетами по деятельности, связанной с доверительным управлением.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/62251 от 6 ноября 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной