Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение (детский сад) применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Можно ли считать материальными расходами стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)? ("Московский налоговый курьер", N 8, апрель 2004 г.)

Негосударственное образовательное учреждение (детский сад) применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

Можно ли считать материальными расходами стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)?

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения по единому налогу учитываются материальные расходы. При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 254 Кодекса установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Учитывая изложенное, перечисленные затраты (стоимость продуктов питания, игрушек и расходных материалов для занятий с детьми) могут учитываться при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе материальных расходов при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/72313 от 29 декабря 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной