Вопрос: Российская организация заключила договоры транспортной экспедиции с организациями, имеющими местонахождение в Финляндии, Швеции, США и Великобритании. Согласно п. 1 ст. 312 НК РФ для применения международных договоров РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение постоянного местонахождения в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Являются ли налоговые органы указанных выше стран компетентными? ("Московский налоговый курьер", N 10, май 2004 г.)

Российская организация заключила договоры транспортной экспедиции с организациями, которые имеют постоянное местонахождение в Финляндии, Швеции, США и Великобритании.

В соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ в целях применения международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Организация просит разъяснить, являются ли налоговые органы указанных выше стран компетентными

Согласно п. 1 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, перечисленные в п. 1 ст. 309 НК РФ, при применении положений международных договоров Российской Федерации должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Компетентные органы для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения Российской Федерации с Финляндией, Швецией, США и Великобританией названы в ст. 3 "Общие определения" соответственно Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.96, Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15.06.93, Договора между Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.92 и Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.94.

Поскольку компетентный орган (лицо) иностранного государства, непосредственно поименованный в международном договоре, может делегировать свои полномочия иным органам (лицам), в случае возникновения затруднений в установлении полномочий органа (лица), подтвердившего постоянное местонахождение иностранной организации, а также в определении принадлежности печати (штампа) такому уполномоченному органу (лицу) иностранного государства, налоговый агент может обратиться за получением разъяснений в МНС России (Управление международных налоговых отношений).

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/5489 от 28 января 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным