Письмо Управления МНС по г. Москве от 5 февраля 2004 г. N 21-09/7598 О порядке учета расходов, связанных с оплатой по безналичному расчету услуг специализированного государственного унитарного предприятия по вывозу ТБО, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), основным видом деятельности которой является сдача в аренду принадлежащих ей на правах собственности торговых павильонов, если функции по вывозу ТБО, возложены на организацию административно-технической инспекцией как на балансодержателя

Письмо Управления МНС по г. Москве от 5 февраля 2004 г. N 21-09/7598

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с выбранным объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Основной вид деятельности - сдача в аренду принадлежащих фирме на правах собственности торговых павильонов.

На организацию как на балансодержателя административно-техническая инспекция возложила функции по вывозу ТБО, в связи с чем организация заключила договор со специализированным государственным унитарным предприятием, услуги которого оплачиваются по безналичному расчету. Имеет ли право организация уменьшить доходы на величину расходов по вывозу ТБО?

Ответ: Основанием для включения в расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, тех или иных произведенных (понесенных) им затрат являются нормы и требования главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Иные законодательные и нормативные акты должны применяться только в том случае, если они не противоречат положениям главы 26.2 НК РФ.

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы, определен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. В частности, затраты в виде оплаты работ по вывозу товарно-бытовых отходов, выполняемых сторонней организацией, в данный перечень расходов не включены.

Следовательно, указанные затраты не учитываются в целях налогообложения единым налогом ни в составе прямых расходов в сумме фактически произведенных затрат, ни в составе материальных расходов, предусмотренных пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в сумме затрат по оплате работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Л.Я. Сосихина