Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 9 апреля 2024 г. N Ф01-942/24 по делу N А17-2961/2023

Нижний Новгород

09 апреля 2024 г.

Дело N А17-2961/2023

Резолютивная часть постановления объявлена 04.04.2024.

Постановление изготовлено в полном объеме 09.04.2024.

Арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе:

председательствующего Бердникова О.Е.,

судей Соколовой Л.В., Шутиковой Т.В.,

при участии представителя

от заинтересованного лица: Гусарова А.Н. (доверенность от 09.11.2023),

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу

Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области

на решение Арбитражного суда Ивановской области от 05.10.2023 и

на постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11.12.2023

по делу N А17-2961/2023

по заявлению Сластникова Валерия Васильевича

о признании незаконными действий Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, - общество с ограниченной ответственностью "Милтон",

и установил:

Сластников Валерий Васильевич (далее - Сластников В.В.) обратился в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании незаконными действий Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - Управление), выразившихся во внесении в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) записи от 23.03.2023 N 2233700050549 о недостоверности сведений о Сластникове В.В. как учредителе и руководителе общества с ограниченной ответственностью "Милтон" (далее - ООО "Милтон", Общество) и обязании Управления устранить допущенные нарушения путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о признании недействительной записи от 23.03.2023 N 2233700050549.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ООО "Милтон".

Решением Арбитражного суда Ивановской области от 05.10.2023 удовлетворено требование Сластникова В.В. о признании незаконными действий Управления; производство по делу в части требования об обязании Управления устранить допущенные нарушения путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о признании недействительной записи от 23.03.2023 N 2233700050549 прекращено в связи с отказом Сластникова В.В. от данного требования.

Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 11.12.2023 решение суда оставлено без изменения.

Управление не согласилось с принятыми судебными актами и обратилось в Арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.

Заявитель жалобы считает, что суды неправильно применили нормы материального права и сделали выводы, не соответствующие фактическим обстоятельствам дела. По его мнению, запись о недостоверности сведений о Сластникове В.В. как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества, и как о единственном учредителе юридического лица внесена регистрирующим органом в ЕГРЮЛ правомерно и с соблюдением порядка, установленного Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Сластников В.В., являясь участником и руководителем Общества, проявил бездействие и уклонился от совершения действий, которые могли бы предотвратить внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений.

Подробно позиция заявителя приведена в кассационной жалобе и поддержана представителем в судебном заседании.

Сластников В.В. в отзыве на кассационную жалобу отклонил доводы Управления.

ООО "Милтон" отзыв на кассационную жалобу не представило в суд округа.

Сластников В.В. и ООО "Милтон", надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, не обеспечили явку представителей в судебное заседание.

Законность решения Арбитражного суда Ивановской области и постановления Второго арбитражного апелляционного суда проверена Арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установили суды, ООО "Милтон" зарегистрировано в качестве юридического лица 29.05.2019. Согласно выписке из ЕГРЮЛ руководителем и учредителем данного юридического лица является Сластников В.В.

В регистрирующий орган 02.02.2023 поступила докладная записка Управления от 24.01.2023 в отношении ООО "Милтон", согласно которой по результатам осмотра местонахождения организации установлено, что на момент осмотра дверь в офис была закрыта, на стук в дверь никто не открыл, сотрудников организации не обнаружено, признаков финансово-хозяйственной деятельности не выявлено (протокол осмотра от 10.01.2023).

Кроме того, Общество не обладает недвижимым имуществом, земельными участками, транспортными средствами и иными активами, необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; операции, характерные для организации, ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, отсутствуют; Общество не имеет филиалов и обособленных подразделений; среднесписочная численность сотрудников за 2022 год составляет 0 человек; декларации по налогу на добавленную стоимость, представленные ООО "Милтон", имеют высокий удельный вес налоговых вычетов (99 - 100 процентов); установлены факты обналичивания денежных средств.

Налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи направил Обществу уведомления от 04.12.2020, от 21.04.2021, от 25.08.2021, от 03.02.2021, от 04.05.2021, от 12.10.2021, от 14.02.2022 о вызове для дачи пояснений по вопросам соблюдения налогового законодательства Российской Федерации.

Руководитель Общества Сластников В.В. в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации неоднократно вызывался на допрос в качестве свидетеля, однако в назначенное время он не явился, письменные объяснения о причинах неявки не представил.

В адрес ООО "Милтон", а также по адресу Сластникова В.В. регистрирующим органом направлены уведомления от 02.02.2023 о необходимости предоставления достоверных сведений о руководителе и участнике Общества Сластникове В.В. в течение тридцати дней с момента направления настоящего уведомления. Данные уведомления адресатами не получены, почтовые отправления возвращены отправителю.

В связи с непредставлением указанных сведений в установленный срок Управление

23.03.2023 внесло в ЕГРЮЛ запись N 2233700050549 о недостоверности сведений об учредителе и директоре Общества.

Сластников В.В. не согласился с действиями Управления и обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Руководствуясь статьями 4, 71, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 5, 9, 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Арбитражный суд Ивановской области пришел к выводу об отсутствии у Управления правовых оснований для внесения в реестр спорной записи, в связи с чем удовлетворил заявление Сластникова В.В.

Второй арбитражный апелляционный суд согласился с выводом суда первой инстанции и оставил его решение без изменения.

Рассмотрев кассационную жалобу, Арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел правовых оснований для ее удовлетворения.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

На основании пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ в числе сведений о юридическом лице указываются сведения об учредителях (участниках) юридического лица (подпункт "д"); сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица (подпункт "л").

Записи вносятся в ЕГРЮЛ на основании документов, представленных при государственной регистрации, и считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений (пункт 4 статьи 5 Закона N 129-ФЗ).

Согласно пункту 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 названной статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона N 129-ФЗ).

В силу пункта 4 приказа Федеральной налоговой службы от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами Федеральной налоговой службы после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В пункте 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ установлено, что в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

На основании части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Суды установили, что основанием для внесения Управлением записи в ЕГРЮЛ от 23.03.2023 N 2233700050549 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также об учредителе (участнике) Общества послужило непредоставление запрашиваемых сведений по уведомлениям от 02.02.2023; неявка по вызовам налогового органа.

Вместе с тем суды установили, что Сластников В.В. взаимодействует с налоговым органом посредством электронного документооборота, имеет ключ электронной цифровой подписи, направленные в адрес Сластникова В.В. уведомления в электронной форме были им получены. Кроме того, Сластников В.В. заключал договоры с контрагентами, направлял в регистрирующий орган заявления об изменении учредительных документов, принимал решения о смене адреса организации, открывал расчетные счета организации в банках.

Принимая во внимание изложенное, суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу о том, что совокупность представленных в дело доказательств подтверждает фактическое руководство Сластниковым В.В. данной организацией.

Вывод судов основан на всестороннем, полном и объективном исследовании доказательств, представленных в дело, им соответствует и не подлежит переоценке судом кассационной инстанции в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суды обоснованно признали незаконными действия Управления по внесению в реестр записи от 23.03.2023 N 2233700050549.

Как верно отметили суды, изложенная в докладной записке информация, связанная с деятельностью ООО "Милтон", не свидетельствует о том, что Сластников В.В. не имел отношения к руководству финансово-хозяйственной деятельностью Общества.

Соблюдение регистрирующим органом формального порядка внесения в реестр спорной записи, без надлежащего документального подтверждения, не является основанием для признания таких действий законными.

Доводы заявителя, изложенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку; эти доводы не опровергают сделанные судами выводы и направлены на переоценку доказательств и установленных судами фактических обстоятельств дела, что не входит в полномочия суда кассационной инстанции.

Нормы материального права применены судами первой и апелляционной инстанций правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основанием для отмены принятых судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено.

Кассационная жалоба не подлежит удовлетворению.

Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине с кассационной жалобы не рассматривался, поскольку заявитель на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Волго-Вятского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ивановской области от 05.10.2023 и постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11.12.2023 по делу N А17-2961/2023 оставить без изменения, кассационную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном в статье 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

О.Е. Бердников

Судьи

Л.В. Соколова Т.В. Шутикова