Новая декларация по налогу на прибыль (С. Матвеева, "Расчет", N 2, февраль 2004 г.)

Новая декларация по налогу на прибыль

     Титульный лист                                                      

     Приложения к листу 02                                               

     Считаем налог                                                       

     Заполняем раздел I                                                  

Декларацию по налогу на прибыль за 2003 год фирмы сдают по-старому. А вот за январь (I квартал) 2004 года нужно представить отчет по новой форме.

Новая декларация утверждена приказом МНС от 11 ноября 2003 г. N БГ-3-02/614. Инструкции по ее заполнению пока нет. Поэтому остановимся на изменениях основных показателей отчета и его структуры.

Пока не ясно, какие листы декларации будут общими для всех фирм, а какие - специальными; какие нужно сдавать раз в месяц (квартал), а какие - только по итогам года. Налоговики исключили из них строки, в которых раньше указывали, за какой период они представлены.

Вероятнее всего, фирмам разрешат сдавать декларацию в прежнем порядке. Все будут представлять только часть форм. Специальные листы будут заполнять те, кто осуществляет операции с ценными бумагами, участвует в соглашении о разделе продукции и т. д.

На всех листах декларации проставлены специальные штрих-коды для ее электронной обработки. Подписывать каждый из них теперь не нужно. Директор и бухгалтер ставят свои автографы только на титульном листе и страницах раздела I.

Список входящих в декларацию форм немного изменился. Из него исключили приложение 3 к листу 02 "Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией", а также листы 12 и 13, которые служили для того, чтобы рассчитать налог переходного периода.

В отчет добавлены три новые формы, которые должны заполнять участники соглашений о разделе продукции.

Титульный лист

Новый титульный лист состоит из двух страниц. Из него исключили реквизиты свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции. Их место занял основной государственный регистрационный номер фирмы (ОГРН).

Здесь же нужно указать в закодированном виде:

- налоговый период, за который представлен отчет;

- номер отчетного месяца (квартала);

- тип сдаваемой декларации (первичная, уточненная).

Если на первой странице титульного листа вы не напишите ИНН директора или главного бухгалтера фирмы, то на следующей странице нужно указать их:

- фамилию, имя и отчество;

- паспортные данные;

- адрес проживания и т. д.

Приложения к листу 02

Чтобы правильно заполнить основные листы декларации, лучше начать с приложений.

В приложении 1 покажите доходы фирмы от реализации товаров (работ, услуг), которые формируют налоговую базу. Их состав не изменился. Только строку 040 "Выручка от реализации прочего имущества" дополнили двумя аналитическими строками 041 и 042 для участников соглашений о разделе продукции.

В приложении 2 отражают расходы, связанные с производством и реализацией. Их расшифровка сильно изменилась.

Прямые расходы нужно сложить и показать по строке 010.

Материальные расходы, расходы на оплату труда и начисленную амортизацию, не относящиеся к прямым расходам фирмы, указывают в строках 020, 030 и 040.

Общую сумму расходов на ремонт основных средств, освоение природных ресурсов, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и страхование имущества указывают по строке 050.

Среди прочих расходов, сумма которых будет отражена в строке 060, обособленно нужно отразить:

- начисленные налоги и сборы (выделив суммы соцналога, включаемого в состав косвенных затрат);

- расходы на аренду государственного имущества;

- убыток от реализации основных средств и нематериальных активов, относящийся к отчетному периоду, и т. д.

Эти данные должны совпадать с соответствующими показателями деклараций по ЕСН и НДС.

В новой таблице появились строки для участников соглашений о разделе продукции и раздел "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" (раньше он был в приложении 3). Справочно укажите сумму начисленной амортизации, обособленно выделив из нее амортизацию нематериальных активов.

Фирмы, которые в 2004 году списывают прошлогодние убытки, корректируют налоговую базу по налогу на прибыль в приложении 4 к листу 02.

Приложения 5 и 5а заполняют фирмы, у которых есть обособленные подразделения. Они дополнены графой 5 для расчета налога в целом по фирме без учета ликвидированных в течение года филиалов.

Участники соглашений о разделе продукции в специальных строках указывают налог на прибыль, который был уплачен за границей и зачтен в счет платежей в региональный и местный бюджеты.

В приложении 6 нужно указать внереализационные доходы, в приложении 7 - внереализационные расходы фирмы. Раньше их можно было сдавать в налоговую инспекцию раз в год. Теперь скорее всего придется представлять их раз в месяц (квартал) - в названиях строк упомянуты и налоговый, и отчетный периоды.

В новой строке приложения 6 - 090 покажите сумму списанной кредиторской задолженности.

Считаем налог

Для расчета налога на прибыль заполните лист 02 декларации. Его объем значительно сокращен.

Убрали расшифровки льготных доходов - их все равно нужно вычесть из налоговой базы. Их место заняла строка 060 "Доходы, исключаемые из прибыли". Как ее заполнить, налоговики должны разъяснить в инструкции.

Из таблицы исчезли строки, в которых нужно было помесячно разбить авансовые платежи следующего квартала.

Заполняем раздел I

На основании данных листа 02 заполняют раздел I "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет". Он состоит из четырех подразделов.

Подраздел 1.1 заполняют те, кто платит налог раз в квартал или раз в месяц исходя из фактической прибыли. Здесь отражают и суммы "переходного" налога, которые нужно перечислить в бюджет в отчетном периоде.

Подраздел 1.2 - для фирм, считающих налог ежеквартально с уплатой ежемесячных взносов.

Налог на прибыль по ставке 6 процентов отражают в подразделе 1.3 Это суммы, начисленные с дивидендов или доходов от участия в российских фирмах. Чтобы правильно посчитать этот налог, сначала заполните лист 03 декларации.

В подразделе 1.4 указывают налог на прибыль по ставке 15 процентов:

- с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

- с дивидендов (доходов от долевого участия) в иностранных фирмах.

Предварительно его нужно рассчитать в листе 04

В каждом подразделе укажите коды ОКАТО, а также КБК:

- 1010101 - налог в части федерального бюджета;

- 1010102 - налог в части регионального бюджета;

- 1010110 - суммы в местный бюджет;

- 1010105 - налог с дивидендов от российских фирм;

- 1010107 - налог с дивидендов от иностранных компаний;

- 1010108 - налог с процентов по государственным ценным бумагам.

Внимание

Заполнять лист 02 нужно с учетом изменений, которые Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ внес в статью 284 Налогового кодекса. С 1 января 2004 года налог на прибыль следует платить так:

- 5 процентов - в федеральный бюджет;

- 17 процентов - в бюджет субъекта РФ (если региональные власти не снизят ставку до 13%);

- 2 процента - в местный бюджет.

С. Матвеева,

эксперт "Расчета"

"Расчет", N 2, февраль 2004 г.