Вход
Не забудьте про транспорт (Т.Киселева, "Расчет", N 1, январь 2004 г.)
Не забудьте про транспорт
Справочный раздел
Приложения
Лист 2
Если у вашей фирмы есть на балансе автомобили, автобусы или другие машины, вам нужно заплатить транспортный налог и сдать декларацию по нему в свою налоговую.
Форму налоговой декларации по транспортному налогу утверждают региональные власти. Если власти вашего региона этого не сделали, то отчитывайтесь по форме, которую утвердило МНС приказом от 18 марта 2003 г. N БГ-3-21/125. Например, так надо поступить московским фирмам.
Обратите внимание: фирмы, перешедшие на упрощенку или переведенные на ЕНВД, также должны заплатить транспортный налог и сдать декларацию по нему. Дело в том, что они не платят только те налоги, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.11 и пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса. А транспортный налог среди них не значится.
Сроки подачи декларации также определяют региональные власти. В той же Москве отчитаться за 2003 год нужно не позднее 20 января 2004 года.
Декларация по транспортному налогу включает в себя:
- титульный лист и справочные сведения о налогоплательщике;
- лист 2 "Исчисленная сумма транспортного налога";
- приложения "А", "Б" и "В".
Справочный раздел
На титульном листе укажите год, за который фирма отчитывается. В нашем случае это будет 2003 год. Затем следуют наименование и код налоговой инспекции, в которую подается декларация. После полного наименования своей фирмы нужно указать:
- государственный регистрационный номер фирмы (ОГРН);
- реквизиты свидетельства о постановке на учет;
- идентификационный номер фирмы (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП).
Налоговую декларацию должны подписать руководитель и главный бухгалтер. При этом надо указать их фамилии, имена, отчества, ИНН, а также дату подписания декларации.
Часть "Сведения о налогоплательщике" имеет три раздела. Первый раздел заполняют российские фирмы. Второй - иностранные. А третий раздел "Физические лица" заполняют в том случае, если у руководителя или главного бухгалтера нет ИНН.
Приложения
При заполнении листа 2 используются данные приложений "А", "Б" и "В". Поэтому мы начнем именно с них.
Приложение "А" заполняют по автомобилям, мотоциклам, автобусам и другим машинам. В строке 1 укажите вид транспортного средства и его код. Коды видов транспортных средств есть в разделе 7 инструкции по заполнению декларации (она утверждена все тем же приказом МНС от 18 марта 2003 г. N БГ-3-21/125). При этом на каждый вид транспортных средств нужно заполнить отдельную таблицу.
В ячейки строк 2-6 впишите все транспортные средства, входящие в ту группу, на которую заполняется таблица. В графах 2-14 указываются:
- марка транспортного средства, его модель, категория, тип, идентификационный номер, дата регистрации и снятия с регистрации;
- серия, номер и дата документа о регистрации, регистрационный номер машины;
- мощность двигателя;
- год изготовления и срок использования транспортного средства. Последний показатель отражается в годах и только в том случае, если от него зависит ставка налога.
Региональные власти могут устанавливать льготы по транспортному налогу. Если ваша фирма имеет на них право, в графу 16 таблицы впишите код налоговой льготы. Его можно найти в пункте 73 инструкции по заполнению декларации.
Налог начисляется не на все транспортные средства. От него освобождаются машины, которые указаны в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса (например, угнанные транспортные средства). Если у вашей фирмы есть такие машины, в графе 15 укажите специальный код. Он есть в пункте 72 инструкции. Если машину угнали или вернули из угона, то сведения об этом запишите в графах 17 и 18 приложения "А".
В графе 19 укажите количество полных месяцев владения каждым транспортным средством. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с учета принимают за полный месяц. Если же регистрация и снятие машины с учета произошли в одном календарном месяце, считайте его как один полный месяц.
В случае замены двигателя автомобиля и изменения его мощности сведения по этому транспортному средству нужно указать в двух строчках. В первой из них записывается мощность двигателя до его замены. Во вторую строчку вносятся данные по новому двигателю. В графе 19 в таком случае запишите количество месяцев, которое работал каждый из двигателей в течение года.
Если фирма зарегистрировала машину и сняла с регистрации в течение отчетного года, то сумму налога можно уменьшить. Для этого нужно рассчитать специальный коэффициент. О том, как это сделать, "Расчет" рассказывал в июньском номере за прошлый год на странице 118.
Коэффициент также нужно вычислить и в том случае, если фирма владела транспортным средством неполный отчетный год или в течение года на нем меняли двигатель. Рассчитанный коэффициент отразите по графе 20 приложения "А".
Налоговые ставки по транспортному налогу указываются в таблице в графе 21.
В графу 22 впишите сумму налога. Она равна произведению показателей граф 12, 20 и 21. Ее надо указать в полных рублях.
По строке 7 в ячейке 070 надо вписать количество транспортных средств, на которые заполнена таблица. В строке 8 (ячейка 080) укажите сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет. Это значение определяют как сумму всех показателей по графе 22.
В приложениях "Б" и "В" записывают Асведения по водному и воздушному транспорту. Таблицы этих приложений заполняют аналогично приложению "А".
Однако есть одна особенность: если транспортное средство имеет несколько двигателей, то их мощность необходимо сложить и записать в графу 10 "Общая мощность двигателей".
Лист 2
В строке 1 листа 2 укажите наименование региона, в котором зарегистрированы транспортные средства, а также его код. Коды регионов приведены в разделе 8 инструкции по заполнению декларации.
В строке 2 (ячейка 040) напишите вид деятельности фирмы по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).
В строке 3 (ячейка 050) - количество транспортных средств, принадлежащих фирме.
В строке 4 в ячейке 060 напишите сумму начисленного налога. Для этого нужно сложить показатели ячейки 080 приложений "А", "Б" и "В".
В строках 5-7 напишите сумму начисленного налога по каждому виду транспортных средств и укажите их код. Если строк не хватило, можно заполнить дополнительные страницы листа 2.
Если региональным законом предусмотрены авансовые платежи по транспортному налогу, в строке 8 (ячейка 090) запишите сумму, которую фирма заплатила в течение года. При этом, если показатель ячейки 060 больше, чем ячейки 090, разницу надо указать в строке 9 (ячейка 100). В обратном случае разницу запишите в строку 10 (ячейка 110).
Пример
ЗАО "Актив" сдает в аренду недвижимость в Москве. На начало 2003 года на балансе фирмы числится автомобиль DAEWOO NEXIA с мощностью двигателя 75 лошадиных сил. 10 сентября 2003 года фирма сняла с учета автомобиль и продала.
Ставка транспортного налога в Москве для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляет 5 руб. Так как фирма владела машиной неполный год (9 месяцев), для уменьшения налога бухгалтер "Актива" рассчитал специальный коэффициент. Он составил 0,75 (9 мес. : 12 мес.).
Сумма транспортного налога рассчитана так:
75 л.с. x 0,75 x 5 руб. = 281 руб.
Авансовых платежей по транспортному налогу в Москве не предусмотрено. Лист 2 и приложение "А" декларации бухгалтер фирмы заполнил так:
/-------\
Страница налоговой декларации N | | |
\-------/
Форма по КНД 1152004
/-------------------\ /-----------------\
ИНН | | | | | | | | | | | КПП | | | | | | | | | |
\-------------------/ \-----------------/
Лист 2
/-----------------------------------------------------------------------\
|Стр. Исчисленная сумма транспортного налога |
| |
| /------------------------------------------------------------------|
| |Место государственной регистрации транспортных |
| |средств: |
| | |
| | /-------|
|1 |Субъект Российской Федерации г.Москва код | 7 | 7 |
| | -------------------- \-------|
| | |
| | код по ОКВЭД |
| | /---------------|
| | |040 |
|2 |Вид экономической деятельности сдача внаем недви- | 70.20.2 |
| | жимого имущества \---------------|
| | по данным по данным |
| | налогоплатель- налогового |
| | щика: органа: |
| | | в штуках |
| | |---------------------------|
|3 |Количество транспортных средств |050 |120 |
| |(всего) | 1 | |
| |------------------------------------------------------------------|
| | |
| | | в рублях |
| | |---------------------------|
| | |060 |130 |
|4 |Исчисленная сумма налога (всего) | 281 | |
| |------------------------------------------------------------------|
| |в том числе по видам транспортных средств: |
| |------------------------------------------------------------------|
| | N | Вид транспортного | код вида ТС |Количество ТС| Сумма налога|
| | п/п| средства (ТС) | |данного вида | (рублей) |
| |----+-------------------+-------------+-------------+-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| |----+-------------------+-------------+-------------+-------------|
|5 | 1 |Автомобили легковые| 51004 | 1 | 281 |
| |----+-------------------+-------------+-------------+-------------|
|6 | | | | | |
| |----+-------------------+-------------+-------------+-------------|
|7 | | | | | |
| |------------------------------------------------------------------|
| | |
| | |в рублях |
| | |---------------------------|
|8 |Сумма налога, уплаченная в течение |090 |140 |
| |налогового периода (всего) | - | |
| |--------------------------------------+--------------+------------|
|9 |Сумма налога, подлежащая уплате в |100 |150 |
| |бюджет по истечении налогового периода| 281 | |
| |--------------------------------------+--------------+------------|
|10 |Сумма налога, подлежащая зачету |110 |160 |
| |(возврату) налогоплательщику | | |
| \------------------------------------------------------------------|
| заполняется работником налогового органа: |
| /------------------------------------------------------------------|
| |Справка специалиста (инспектора) по учету: на основании настоящей |
| |налоговой декларации в лицевом счете по данным налогоплательщика |
| |отражена сумма налога, /--------------\ |
|11 |начисленная за __________________________ |200 |рублей |
| | отчетный год | | |
| | \--------------/ |
|12 |_________________________________________ ____________________ |
| | Фамилия, И., О. и должность работника (подпись) |
| | налогового органа |
| | /---\ /---\ /-------\ |
|13 | | | | | | | |2|0| | |г. |
| | \---/ \---/ \-------/ |
| | цифрами: день, месяц, год |
| |------------------------------------------------------------------|
| | /--------------------------------------------|
| |Расчет | N | код |код недопоступления| сумма |
| |недопоступивших сумм |п/п | вида | налога | |
| |налога. | | ТС | | |
| | |----+------+-------------------+------------|
| | | 1 | 2 | 3 | 4 |
| | |----+------+-------------------+------------|
|14 | | | | | |
| | |----+------+-------------------+------------|
|15 | | | | | |
| | \-------------------------------+------------|
|16 | Всего:|250 |
| | | |
| | \------------|
|17 |_________________________________________ ____________________ |
| | Фамилия, И., О. и должность работника (подпись) |
| | налогового органа |
| | /---\ /---\ /-------\ |
|18 | | | | | | | |2|0| | |г. |
| | \---/ \---/ \-------/ |
| | цифрами: день, месяц, год |
\-----------------------------------------------------------------------/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
/-----\ /-----\ /-----------\
| 1| 5| | 0| 1| | 2| 0| 0| 4| г.
_______________________________________ \-----/ \-----/ \-----------/
(подпись) цифрами: день, месяц, год
/-------\
Страница налоговой декларации N | | |
\-------/
Форма по КНД 1152004
/-------------------\ /-----------------\
ИНН |7|7|1|5|2|1|3|4|5|6| КПП |7|7|1|5|0|1|0|0|1|
\-------------------/ \-----------------/
Приложение "А"
/-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Расчет налоговой базы и суммы налога |
| по автомобилям, мотоциклам, мотороллерам, автобусам и другим самоходным машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходам и |
| мотосаням |
| |
|Стр. |
| /---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | /--------------|
|1 |Вид транспортного средства автомобили легковые код вида ТС | 5| 1| 0| 0| 4|
| | -------------------------------------------------------------------------------------------- \--------------|
| |---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| |N п.п.| Мар- |Назна- | Тип |Иден- | Дата | Документ о |Реги-| Мощность | Год | Срок | Код | Код |Сведения об |Коли- |Коэф-|Ставка| Сумма |
| | | ка, |чение | |тифи- | |регистрации |стра-| двигателя |изго-|испо- | (по |нало- | угоне |чество|фици-|налога|налога |
| | | мо- |(кате- | |кацио-|------------+------------|цион-|-------------|тов- |льзо- |пунк-|говой |------------|полных| ент | |(руб- |
| | | дель,|гория) | | нный |реги-|снятия|сер- | дата | ный | кВт |лоша- |ления|вания |ту 2 |льготы| дата |дата |меся- | | | лей) |
| | | моди-| | |номер |стра-| с |ия, |выдачи|знак | |диных | | |ста- | |начала|возв-| цев | | | |
| | | фика-| | |(VIN) | ции |регис-|номер| | | | сил | | | тьи | |розыс-|рата |владе-| | | |
| | | ция | | | | |трации| | | | | | | | 358 | | ка | | ния | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |Коде-| | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |кса) | | | | | | | |
| |------+------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+-------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
| |------+------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+-------|
|2 | 1 |DAEWOO| В |седан|ULV3L |29.08|10.09.| 77 |29.08.|СО51Р| 55 | 75 |2000 | - | - | - | - | - | 9 | 0,75| 5 | 281 |
| | |NEXIA | | | 31В |2000 |2003 | КР |2000 |С99 | | | | | | | | | | | | |
| | | | | |DYА09 | | | N 30| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | 2565 | | | 5873| | | | | | | | | | | | | | |
| |------+------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+-------|
|3 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |------+------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+-------|
|4 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |------+------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+-------|
|5 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |------+------+-------+-----+------+-----+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+------+-----+------+-----+------+-------|
|6 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | /------------------------|
| | |070 |
|7 |Количество транспортных средств данного вида (штук) | 1 |
| |--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+------------------------|
| | |080 |
|8 |Итого сумма налога, подлежащая уплате по транспортным средствам данного вида (рублей) | 281 |
| \---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
\-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
/-----\ /-----\ /-----------\
| 1| 5| | 0| 1| | 2| 0| 0| 4| г.
_______________________________________ \-----/ \-----/ \-----------/
(подпись) цифрами: день, месяц, год
Т.Киселева,
эксперт "Расчета"
"Расчет", N 1, январь 2004 г.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Расчет"
Учредитель - ООО "РедСо"
Свидетельство о регистрации СМИ ПИ N ФС77-28195
Адрес редакции: 107023, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 14, стр. 1
тел. 8 (495) 737-76-24
e-mail: info@raschet.ru