Отчетность за 2003 год: памятка бухгалтеру (О.Н. Нестеркина, "Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2004 г.)

Отчетность за 2003 год: памятка бухгалтеру

     Бухгалтерская отчетность                                            

     Налоговая отчетность                                                

       Обычный режим налогообложения                                     

       Специальные налоговые режимы                                      

     Новое в отчетности                                                  

Закончился 2003 год, а значит, в ближайшее время бухгалтерам придется составлять отчетность по его итогам. Бланки отчетности, которые надо заполнять, опубликованы в приложении к этому номеру журнала. Наша статья поможет заполнить и сдать их с наименьшими хлопотами.

Бухгалтерская отчетность

За 2003 год надо составлять бухгалтерскую отчетность по новым формам. Они утверждены приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н*(1). В этом документе 6 форм:

- Бухгалтерский баланс (форма N 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма N 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма N 4);

- Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).

Все эти формы должны сдавать лишь некоммерческие организации. Остальные компании сдают только первые пять форм. А малые предприятия - первые две.

Некоторые компании с новой формой баланса и Отчета о прибылях и убытках уже знакомы - они заполняли их, когда сдавали отчетность за 9 месяцев 2003 года. Остальные формы всем придется заполнять впервые. О том, как составляются новые формы бухгалтерской отчетности, подробно рассказано в "НА" N 16 за 2003 год.

Кроме того, все организации должны приложить к годовой отчетности пояснительную записку. А компании, которые подпадают под обязательный аудит, - еще и аудиторское заключение.

Налоговая отчетность

Состав годовой налоговой отчетности зависит от того, какой налоговый режим применяет организация - обычный или специальный.

Обычный режим налогообложения

Организации, которые исчисляют налоги в обычном порядке, должны представить в налоговую инспекцию:

- декларацию по налогу на прибыль - не позднее 29 марта 2004 года;

- декларацию по ЕСН - не позднее 30 марта 2004 года;

- декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - не позднее 30 марта 2004 года;

- расчет по налогу на имущество - не позднее 30 марта 2004 года;

- сведения о выплаченных гражданам доходах и удержанных с них налогах (форма N 2-НДФЛ) - не позднее 1 апреля 2004 года;

- сведения о доходах, выплаченных иностранным организациям - не позднее 29 марта 2004 года. Эта форма представляется в том случае, если организация в 2003 году выплачивала доходы иностранным фирмам.

Специальные налоговые режимы

Предприятия, работавшие в 2003 году по "упрощенке", должны подать в налоговую инспекцию:

- декларацию по единому налогу - не позднее 31 марта 2004 года;

- декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - не позднее 30 марта 2004 года;

- сведения о выплаченных гражданам доходах и удержанных с них налогах (форма N 2-НДФЛ) - не позднее 1 апреля 2004 года.

Организации, которые платят ЕНВД, должны представить в налоговую инспекцию две последние формы. Декларацию по ЕНВД они сдают ежеквартально.

Также "упрощенцы" и "вмененщики" должны подать сведения о доходах, выплаченных иностранным организациям, если, конечно, такие выплаты производились. Речь идет о доходах, перечисленных в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса. Эти сведения подаются указанными организациями несмотря на то, что они не являются плательщиками налога на прибыль. Дело в том, что, выплачивая эти доходы, они становятся налоговыми агентами по нему, так как с указанных выплат должны удержать и перечислить в бюджет налог с доходов. От этих обязанностей ни глава 26.2, ни глава 26.3 Налогового кодекса их не освобождает. В связи с этим они должны представлять в налоговые инспекции и указанные выше сведения (п.4 ст.310 НК РФ).

Новое в отчетности

Декларации по налогу на прибыль и ЕСН, расчет по налогу на имущество, а также сведения о доходах, выплаченных иностранным организациям, не изменились. Они составляются по тем же формам, что и прежде. В декларацию по взносам на обязательное пенсионное страхование, в декларацию по единому налогу для "упрощенцев" и в сведения о доходах, выплаченных гражданам, внесены поправки.

В декларации по страховым пенсионным взносам изменилась таблица "Справочно", расположенная на листе 06 (приказ МНС России от 04.11.2003 N БГ-3-05/598). Теперь в ней показываются суммы страховых взносов, фактически перечисленные в Пенсионный фонд. О том, как заполнить эту таблицу, рассказано в комментарии, опубликованном в "НА" N 23 за 2003 год.

В декларации по единому налогу поменялся лист Г, на котором приводится расчет единого налога (приказ МНС России от 09.10.2003 N БГ-3-22/533). Новая форма этого листа и порядок его заполнения приведены в "НА" N 21 за 2003 год.

По новой форме также нужно представить сведения о доходах, выплаченных гражданам в 2003 году (приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583). Новая справка и порядок ее заполнения даны в "НА" N 24 за 2003 год.

О.Н. Нестеркина,

эксперт "НА"

"Нормативные акты для бухгалтера", N 1, январь 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Документ опубликован в "НА" N 16, 2003.