Вход
Все об обязанностях налогового агента по НДС (Ю.Ю. Сысонова, "Российский налоговый курьер", N 6, март 2004 г.)
Все об обязанностях налогового агента по НДС
Если вы работаете с иностранцами...
Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество...
Если вы реализуете конфискованное имущество...
Как исчислить и уплатить НДС
Как заполнить декларацию
Раздел 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным
налогового агента"
Раздел 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым
агентом"
Многим организациям по роду своей деятельности приходится приобретать товары (работы, услуги) у иностранных компаний, не состоящих на учете в российских налоговых органах, или арендовать государственное либо муниципальное имущество. В таких случаях эти организации выступают в роли налоговых агентов. Разобраться с порядком исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами поможет наша статья.
О том, кто такие налоговые агенты, сказано в статье 24 НК РФ. Это лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика налогов, а также перечислению их в соответствующий бюджет (внебюджетные фонды).
Помимо этого налоговые агенты обязаны также:
- в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
- вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Институт налоговых агентов предусмотрен, в частности, и для налога на добавленную стоимость. Так, согласно статье 161 НК РФ налоговыми агентами в части исчисления НДС признаются следующие группы лиц.
1. Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, которые приобретают на территории России товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах.
2. Лица, арендующие на территории России у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления федеральное имущество, имущество субъектов федерации и муниципальное имущество.
3. Органы, организации и индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять на территории России реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных, скупленных и перешедших по праву наследования к государству ценностей, а также кладов.
При этом налоговые агенты должны исчислять и уплачивать НДС независимо от того, исполняют ли они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, или нет.
Рассмотрим более подробно порядок исчисления и уплаты НДС каждой группой налоговых агентов.
Если вы работаете с иностранцами...
Итак, предположим, что организация или индивидуальный предприниматель приобретают на территории нашей страны товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах. В таком случае они выступают в роли налогового агента для этих иностранных лиц.
Возникает закономерный вопрос: как определить налоговую базу по этой операции? Ответ на него дан в пункте 1 статьи 161 НК РФ: налоговая база определяется как сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) с учетом НДС.
При этом налоговая база должна определяться отдельно при совершении каждой операции реализации, то есть по каждому случаю оплаты иностранному лицу товаров (работ, услуг). Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
1 января 2004 года вступил в действие Федеральный закон от 08.12.2003 N 163-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 163-ФЗ).
Данный закон изменил порядок уплаты НДС налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, в случае реализации ими товаров (работ, услуг) на территории России. Теперь налоговые агенты должны уплачивать налог одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств указанным налогоплательщикам. При выплате дохода иностранному лицу налоговый агент выставляет счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой "за иностранное лицо". В качестве поставщика в счете-фактуре указывается это иностранное лицо.
Помните: счет-фактура выставляется и регистрируется в книге покупок только в момент фактической уплаты НДС в бюджет.
Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество...
Теперь рассмотрим вторую группу налоговых агентов. Это арендаторы федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.
Согласно пункту 3 статьи 161 НК РФ на арендаторов возлагается обязанность исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.
Здесь нужно иметь в виду один важный момент. А именно: обязанности налогового агента возникают только у тех лиц, которые арендуют имущество непосредственно у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления. То есть только в том случае, когда арендодателем выступает орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления либо когда арендодателями выступают орган государственной власти и управления (орган местного самоуправления) и балансодержатель данного имущества, не являющийся органом государственной власти и управления (органом местного самоуправления).
Иначе говоря, договор аренды государственного или муниципального имущества должен быть заключен непосредственно с комитетом по управлению имуществом (департаментом недвижимости) либо являться тройственным договором.
В тройственном договоре со стороны арендатора выступает организация или индивидуальный предприниматель, со стороны арендодателя - орган государственной власти и управления (орган местного самоуправления) и балансодержатель государственного (муниципального) имущества, не являющийся органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления.
Когда в качестве арендодателя выступает организация, у которой государственное или муниципальное имущество, сдаваемое в аренду, находится в хозяйственном ведении или в оперативном управлении, у арендатора обязанности налогового агента не возникают. В этом случае организация-арендодатель должна сама осуществлять расчеты с бюджетом по НДС в общеустановленном порядке.
В письме Госналогслужбы России от 20.03.97 N ВЗ-2-03/260 изложен порядок применения счетов-фактур при расчетах по НДС при аренде государственного и муниципального имущества. Так, арендатор, являясь налоговым агентом, обязан самостоятельно составить счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой "аренда государственного (или муниципального) имущества". Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС.
Еще один существенный момент - налоговыми агентами при аренде государственного (муниципального) имущества могут быть признаны и физические лица.
Этот вывод основан на следующем. Как уже отмечалось выше, налоговыми агентами в части исчисления НДС при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества признаются арендаторы такого имущества (п.3 ст.161 НК РФ). Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. Пунктом 2 статьи 11 НК РФ определено, что лицами в целях применения Кодекса признаются организации и (или) физические лица.
Таким образом, физические лица, арендующие государственное или муниципальное имущество, признаются налоговыми агентами в целях исчисления НДС.
Налоговая база при аренде государственной (муниципальной) собственности определяется как сумма арендной платы с учетом НДС.
Если вы реализуете конфискованное имущество...
Органы, организации и индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять на территории России реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных, скупленных и перешедших по праву наследования к государству ценностей, а также кладов, являются налоговыми агентами. Это установлено пунктом 4 статьи 161 НК РФ.
Специализированной организацией по реализации конфискованного имущества является Российский фонд федерального имущества. Об этом сказано в постановлении Правительства РФ от 19.04.2002 N 260 "О реализации арестованного, конфискованного и иного имущества, обращенного в собственность государства". Этот фонд, в свою очередь, может на конкурсной основе привлечь юридических и физических лиц к реализации конфискованного имущества.
Налоговая база при реализации указанного имущества (ценностей) определяется исходя из его цены с учетом положений статьи 40 НК РФ. В цену имущества также включаются НДС и акцизы (для подакцизных товаров).
Как исчислить и уплатить НДС
Налоговые агенты обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет в полном объеме за счет тех средств, которые подлежат перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком (п.4 ст.173 НК РФ).
При этом согласно пункту 4 статьи 164 Кодекса при удержании НДС налоговые агенты определяют его сумму расчетным методом. Это означает, что налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 (10%) или пунктом 3 (18%) 164-й статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, то есть 10/110 или 18/118.
Статьей 163 НК РФ установлен налоговый период для плательщиков НДС и лиц, исполняющих обязанности налоговых агентов.
Для налоговых агентов с ежемесячными (в течение квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) менее 1 млн. руб. (без учета НДС) налоговый период - один квартал, для остальных налоговых агентов - один месяц.
Налоговые агенты должны уплачивать НДС по месту своего нахождения (п.3 ст.174 НК РФ). При этом место нахождения для организаций и индивидуальных предпринимателей согласно статье 11 Кодекса определено как место государственной регистрации.
Физические лица, исполняющие обязанности налоговых агентов, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Суммы НДС, которые налоговые агенты уплачивают в бюджет, они могут принять к вычету в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 171 НК РФ (за исключением лиц, реализующих конфискованное имущество). Для этого должны быть соблюдены следующие условия:
1) приобретенные товары (работы услуги) приняты налоговым агентом к учету, то есть налоговый агент должен выступать непосредственным покупателем товаров (работ, услуг);
2) товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;
3) сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) удержана из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислена в бюджет.
Таким образом, применение налоговых вычетов прямо связано с тем, из каких источников был уплачен НДС. Если это собственные источники налоговых агентов, то вычеты не производятся.
Пунктом 4 статьи 24 НК РФ определено, что налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиками. Эти порядок и срок уплаты налога установлены статьей 174 НК РФ. Налог должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, с представлением соответствующей налоговой декларации.
Следовательно, налоговые агенты также должны уплачивать НДС и представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
При этом лица, которые в соответствии со статьей 161 Кодекса исполняют только обязанности налоговых агентов, представляют налоговую декларацию по месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса, то есть ежеквартально.
Как заполнить декларацию
Лица, исполняющие обязанности налоговых агентов, согласно статье 161 НК РФ обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации.
Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация). Эта форма применяется для представления расчетов по налогу начиная с января (I квартала) 2004 года*(1)
Если у налогового агента в налоговом периоде были только операции, предусмотренные статьей 161 НК РФ, он должен заполнить титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации. При заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации нужно поставить прочерки.
Если же налоговый агент осуществлял операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), в дополнение к указанным выше разделам он должен заполнить также раздел 5 декларации.
Обратите внимание
Какой код указать?
Перечисляя НДС в качестве налогового агента, не забудьте, что в поле 101 платежного поручения нужно указать код "02". Это обусловлено тем, что налоговые органы ведут раздельный учет (на отдельных лицевых счетах) уплаченного налогоплательщиком НДС по результатам собственной деятельности и уплаченного им как налоговым агентом. Потому переплата по одному счету не может быть зачтена в погашение недоимки по другому. Обратите внимание: уплатив излишнюю сумму НДС по своей основной деятельности, вы не можете зачесть ее в счет уплаты налога, который вам необходимо перечислить как налоговому агенту. В противном случае получилось бы, что вы уплатили налог за счет собственных средств, а не из средств налогоплательщика.
Раздел 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогового агента"
Данный раздел декларации заполняют отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика. Это же требование распространяется и на арендодателей. То есть раздел 1.2 нужно заполнить по каждому арендодателю - органу государственной власти и управления или органу местного самоуправления.
Если налоговый агент заключил несколько договоров с одним иностранным лицом или с одним арендодателем, тогда раздел 1.2 декларации он заполняет на одной странице.
А если договоры заключены с разными иностранными лицами или с несколькими арендодателями? В таком случае раздел 1.2 налоговый агент заполняет на необходимом количестве листов.
Налоговый агент, который уполномочен осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 1.2 заполняет на одной странице.
В строке 001 указывают порядковый номер раздела 1.2. Если раздел 1.2 заполняется на одном листе, то проставляют значение "01".
В строке 002 вписывают наименование налогоплательщика. Это может быть иностранное лицо, не состоящее на учете в российских налоговых органах, или арендодатель - орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления, или орган, организация или индивидуальный предприниматель, реализующий конфискованное имущество. При этом наименование, указанное в строке 002 раздела 1.2, должно совпадать с наименованием лица, которое дано в строке 010 раздела 2.2 декларации.
По строкам 003 и 004 раздела 1.2 указывают соответственно ИНН и КПП налогоплательщика, если они имеются. Строку, содержащую ИНН налогоплательщика, заполняют начиная с 00.
Строка 010 предназначена для указания кода бюджетной классификации.
Напомним, что эти коды указаны в приложении N 2 к Федеральному закону от 15.08.96 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации". Так, согласно данной классификации код 1020101 предназначен для НДС на товары, производимые на территории России, код 1020111 - для возмещаемого НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), используемых в ходе операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, а код 1020102 - для НДС на товары, ввозимые на территорию России.
Строка 020 определяет местонахождение налогового агента. Сюда вписывают код объекта административно-территориального деления. Такие коды содержатся в Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления, утвержденном постановлением Госстандарта России от 31.07.95 N 413.
И, наконец, в строке 030 раздела 1.2 декларации показывают сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет. Она должна соответствовать сумме налога, отраженной в графе 6 по строке 170 раздела 2.2 декларации.
Достоверность и полнота сведений, представленных в разделе 1.2 декларации, подтверждается подписью налогового агента с указанием даты подписания.
Раздел 2.2 "Расчет суммы налога,
подлежащей перечислению налоговым агентом"
Обратите внимание: раздел 2.2 заполняется в том же количестве экземпляров, что и раздел 1.2. То есть по каждому налогоплательщику, за которого уплачивается налог.
Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, должны обратить внимание на следующее.
При заполнении по графе 6 строк 050-080, 130, 140 и 170 раздела 2.2 нужно учитывать изменения, внесенные в статью 174 НК РФ Законом N 163-ФЗ.
Теперь в пункте 4 этой статьи сказано, что при реализации иностранными лицами на территории России работ (услуг) налоговые агенты уплачивают сумму НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам за реализованные работы (услуги). Для этого налоговый агент должен представить в обслуживающий его банк поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета. Разумеется, при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога. Иначе банк не вправе принимать от налогового агента поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков.
Арендаторы государственного (муниципального) имущества суммы НДС, исчисленные и удержанные ими при перечислении арендной платы, отражают в графе 6 по строкам 050, 090, 130 и 170 раздела 2.2 декларации.
Налоговые агенты, реализующие конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству, суммы НДС, исчисленные исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), показывают в графе 6 по строкам 040-060, 100-120 и 150-170 раздела 2.2 декларации.
Суммы НДС по приобретенным налоговым агентом товарам (работам, услугам), указанные в строках 070-090 раздела 2.2 и фактически уплаченные им в бюджет, должны быть отражены в строке 350 раздела 2.1. Но только если, во-первых, налоговый агент приобрел данные товары (работы, услуги) для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, и, во-вторых, выполнены условия, установленные статьей 172 НК РФ.
Суммы НДС, показанные по строкам 130 и 140 (авансовые и иные платежи по договорам аренды и иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах) раздела 2.2 и фактически перечисленные в бюджет, отражаются по строке 350 раздела 2.1 в том налоговом периоде, когда были выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса. То есть при наличии счета-фактуры и документа, подтверждающего фактическую уплату суммы налога. Напомним, что при аренде государственного (муниципального) имущества и при выплате дохода иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ, налоговый агент выписывает себе счет-фактуру в момент фактической уплаты НДС в бюджет.
Суммы НДС, отраженные налоговым агентом по строкам 100-120 (а также эти суммы, показанные в строках 040-060) и 150-170 раздела 2.2 и фактически уплаченные в бюджет, не должны указываться в строке 350 раздела 2.1. Это вызвано тем, что лица, реализующие конфискованное имущество, не имеют права на вычет сумм НДС, уплаченных ими как налоговыми агентами (п.3 ст.174 НК РФ) даже при исполнении ими обязанностей налогоплательщика.
Обратим внимание на следующий момент. Предположим, налоговый агент в предшествовавших налоговых периодах указал авансовые и иные платежи, перечисленные иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, или арендодателям по договорам аренды государственного (муниципального) имущества в строках 130 и 140 раздела 2.2 декларации. Тогда в текущем периоде в строках 050-090 раздела 2.2 он эти суммы отражать не должен.
Аналогичное требование распространяется и на органы, организации или индивидуальных предпринимателей, реализующих конфискованное имущество. Так, если эти налоговые агенты в предшествующих налоговых периодах отразили поступившие авансовые и иные платежи за предстоящую реализацию такого имущества в строках 150 и 160 раздела 2.2, то в текущем периоде по строкам 040-060 и 100-120 они их не отражают.
Рассмотрим заполнение налоговыми агентами налоговой декларации на примере.
Пример
ООО "Парус" является плательщиком НДС и определяет налоговую базу по НДС "по оплате". В феврале 2004 года оно осуществило ряд операций.
1. Общество уплатило арендную плату по договору аренды здания с городским департаментом недвижимости за февраль и внесло аванс за март. Сумма по договору - 30 000 руб. с учетом НДС. Одновременно с этим в бюджет был перечислен НДС в размере 9152,54 руб. НДС с арендной платы за январь (4576,27 руб.) был уплачен в бюджет в январе и отражен в декларации за этот месяц. Эту сумму общество может принять к вычету в феврале.
2. 3 февраля общество выплатило аванс фирме World Ltd. (иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ) за предстоящее выполнение работ по договору. Стоимость работ - 100 000 долл. США. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, - 28,5252 руб. за 1 доллар США.
НДС с этой суммы в размере 435 130,17 руб. [(100 000 USD х 28,5252 руб./USD) х 18/118] был одновременно перечислен в бюджет.
С этой фирмой у ООО "Парус" был заключен другой договор на сумму 80 000 долл. США, работы по которому выполнялись в ноябре 2003 года. Они были полностью оплачены 30 января. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на эту дату, - 28,4916 руб. за 1 доллар США. Одновременно общество уплатило НДС в бюджет в сумме 347 694,10 руб. [(80 000 USD х 28,4916 руб./USD) х 18/118]. Данная сумма была отражена в декларации за январь.
3. 6 февраля общество оплатило услуги, оказанные ему в декабре 2003 года фирмой World Ltd. по третьему договору, на сумму 150 000 долл. США. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на эту дату, - 28,6906 руб. за 1 доллар США.
НДС с этой суммы в размере 656 479,83 руб. [(150 000 USD х 28,6906 руб./USD) х 18/118] был уплачен в бюджет.
4. Обществу поступила оплата от ЗАО "Море" за товары, реализованные в декабре 2003 года, - 6 000 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20% - 1 000 000 руб.).
Других операций у ООО "Парус" в феврале не было.
Начнем заполнять декларацию с раздела 2.1 (см. с.19-22).
В нашем случае в разделе 2.1 заполняются следующие строки.
В строке 160 в графе 4 укажем стоимость товаров, отгруженных в декабре 2003 года, - 5 000 000 руб., а в графе 6 - сумму НДС - 1 000 000 руб.
Затем эти же суммы впишем по графам 4 и 6 соответственно строк 010 и 300.
Далее приведем информацию о налоговых вычетах.
По условиям нашего примера должны быть заполнены только строки 350 и 380.
В строке 350 укажем сумму, уплаченную ООО "Парус" как налоговым агентом. А именно: 352 270 руб. (4576,27 руб. + 347 694,10 руб.). Это суммы НДС, которые общество заплатило со стоимости аренды муниципальной собственности и услуг фирмы World Ltd.
Затем эту же сумму нужно перенести в строку 380, так как других налоговых вычетов в феврале у общества нет.
Далее нужно определить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за февраль 2004 года.
Так как показатель графы 6 строки 300 (1 000 000 руб.) больше показателя графы 4 строки 380 (352 270 руб.), то должна быть заполнена строка 390 - 647 730 руб.
Затем эту сумму нужно перенести в строку 430, так как других оснований к уменьшению начисленной к уплате суммы НДС у ООО "Парус" в феврале нет, а также в строку 030 раздела 1.1 декларации (см. с.16).
Теперь заполним раздел 2.2 (см. с.23-26).
В примере он должен быть заполнен на двух листах:
- первый - по арендодателю, то есть по городскому департаменту недвижимости;
- второй - по фирме World Ltd.
Итак, заполним раздел 2.2 декларации по налогоплательщику - городскому департаменту недвижимости.
По строке 010 укажем наименование налогоплательщика. В нашем случае это "Городской департамент недвижимости", а по строкам 020 и 021 его ИНН и КПП соответственно.
В строке 030 проставим порядковый номер налогоплательщика. В нашем примере это "01".
Далее в этом разделе заполним следующие строки.
В строке 090 по графе 4 укажем сумму арендной платы, перечисленную за февраль 2004 года, - 30 000 руб., а по графе 6 - сумму НДС - 4576 руб.
Эти суммы перенесем в строку 050 по соответствующим графам, так как других операций, которые должны быть отражены в пункте 1 раздела 2.2, не было.
Затем в строке 130 отразим авансовые платежи по арендной плате, осуществленные в феврале, и суммы НДС по ним. В нашем примере это 30 000 руб. (графа 4) и 4576 руб. (графа 6).
Обратите внимание: так как авансовые платежи по арендной плате отражены в декларации за февраль по строке 130, в декларации за март в строке 090 их указывать не нужно.
Далее в строке 170 отразим общие суммы налоговой базы и НДС. В нашем примере они составляют соответственно: по графе 4 - 60 000 руб. (30 000 руб. + 30 000 руб.) и по графе 6 - 9152 руб. (4576 руб. + 4576 руб.).
Общую сумму НДС впоследствии укажем в строке 030 раздела 1.2 декларации, соответствующего данному налогоплательщику.
Еще один раздел 2.2 нужно заполнить по фирме World Ltd. (см. с.25-26).
Строку 010 заполняем аналогично предыдущему разделу 2.2. В данном случае строки 020 и 021 не заполняются, так как иностранное лицо не состоит на учете в российских налоговых органах и не имеет ИНН и КПП. А по строке 030 впишем порядковый номер "02".
По строке 070 дадим стоимость оказанных в декабре 2003 года услуг, которые были оплачены в феврале 2004-го. В графе 4 укажем сумму 4 303 590 руб. (150 000 USD х 28,6906 руб./USD), а в графе 6 - сумму НДС - 656 480 руб.
В связи с тем, что был выплачен аванс, нужно заполнить также и строку 130 В графе 4 укажем сумму аванса - 2 852 520 руб. (100 000 USD х 28,5252 руб./USD), а в графе 6 - сумму НДС - 435 130 руб.
Далее по строке 170 впишем общую сумму: в графе 4 - общую сумму уплаченного налогоплательщику дохода - 7 156 110 руб. (4 303 590 руб. + 2 852 520 руб.), в графе 6 - общую сумму НДС - 1 091 610 руб. (656 480 руб. + 435 130 руб.).
Общая сумма НДС впоследствии указывается в строке 030 раздела 1.2 декларации, соответствующего этому налогоплательщику (см. с.17 и с.18).
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 03 2 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------\ /-----\ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|2| |
| \-----------------/ \-----/ |
| Форма по КНД 1151001 |
| |
| Раздел 00011 |
| |
| Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным |
| налогоплательщика |
| |
|Показатели Код Значение показателей |
| строки |
| |
| /--------------------\ |
|Код бюджетной классификации 010 | 1| 0| 2| 0| 1| 0| 1| |
| \--------------------/ |
| /--------------------------------\ |
|Код по ОКАТО 020 | 4| 5| 2| 8| 6| 5| 6| 3| 0| 0| 0| |
| \--------------------------------/ |
| /--------------------------------------------\|
|Сумма налога, исчисленная к уплате в 030 | | | | | | | | | | 6| 4| 7| 7| 3| 0||
|бюджет (руб.) \--------------------------------------------/|
| |
| /--------------------------------------------\|
|Сумма налога, исчисленная к уменьшению 040 | -| -| -| -| -| -| -| -| -| -| -| -| -| -| -||
|(руб.) \--------------------------------------------/|
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Петров Дата |2|0| |0|3| |2|0|0|4| |
| \---/ \---/ \-------/ |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 04 9 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------\ /-----\ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|3| |
| \-----------------/ \-----/ |
| Форма по КНД 1151001 |
| |
| Раздел 00012 |
| |
| Раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента |
| |
| Показатели Код Значение показателей |
| строки |
| |
| /-----\ |
|Порядковый номер раздела 1.2. 001 | 0| 1| |
| \-----/ |
| |
|Наименование налогоплательщика иностранного 002 Городской комитет имущества |
|лица, реализующего товары (работы, услуги) на |
|территории Российской Федерации, арендодателя |
|(органа государственной власти и управления и |
|органа местного самоуправления); а также |
|органа, организации или индивидуального |
|предпринимателя, уполномоченного осуществлять |
|реализацию конфискованного имущества, |
|бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных |
|ценностей, а также ценностей, перешедших по |
|праву наследования государству |
| |
| /-----------------------------------\ |
|ИНН налогоплательщика 003 | 0| 0| 7| 7| 0| 5| 0| 5| 8| 7| 2| 0| |
| \-----------------------------------/ |
| /--------------------------\ |
|КПП налогоплательщика 004 | 7| 7| 0| 5| 0| 1| 0| 0| 1| |
| \--------------------------/ |
| /--------------------\ |
|Код бюджетной классификации 010 | 1| 0| 2| 0| 1| 0| 1| |
| \--------------------/ |
| /--------------------------------\ |
|Код по ОКАТО 020 | 4| 5| 2| 8| 6| 5| 6| 3| 0| 0| 0| |
| \--------------------------------/ |
| |
|Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет /--------------------------------------------\|
|(руб.) 030 | | | | | | | | | | | | 9| 1| 5| 2||
| \--------------------------------------------/|
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Петров Дата |2|0| |0|3| |2|0|0|4| |
| \---/ \---/ \-------/ |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 04 9 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------\ /-----\ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|4| |
| \-----------------/ \-----/ |
| Форма по КНД 1151001 |
| |
| Раздел 00012 |
| |
| Раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента |
| |
| Показатели Код Значение показателей |
| строки |
| |
| /-----\ |
|Порядковый номер раздела 1.2. 001 | 0| 2| |
| \-----/ |
| |
|Наименование налогоплательщика иностранного 002 World Ltd. |
|лица, реализующего товары (работы, услуги) на |
|территории Российской Федерации, арендодателя |
|(органа государственной власти и управления и |
|органа местного самоуправления); а также |
|органа, организации или индивидуального |
|предпринимателя, уполномоченного осуществлять |
|реализацию конфискованного имущества, |
|бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных |
|ценностей, а также ценностей, перешедших по |
|праву наследования государству |
| |
| /-----------------------------------\ |
|ИНН налогоплательщика 003 | -| -| -| -| -| -| -| -| -| -| -| -| |
| \-----------------------------------/ |
| /--------------------------\ |
|КПП налогоплательщика 004 | -| -| -| -| -| -| -| -| -| |
| \--------------------------/ |
| /--------------------\ |
|Код бюджетной классификации 010 | 1| 0| 2| 0| 1| 0| 1| |
| \--------------------/ |
| /--------------------------------\ |
|Код по ОКАТО 020 | 4| 5| 2| 8| 6| 5| 6| 3| 0| 0| 0| |
| \--------------------------------/ |
| |
|Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет /--------------------------------------------\|
|(руб.) 030 | | | | | | | | | 1| 0| 9| 1| 6| 1| 0||
| \--------------------------------------------/|
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Петров Дата |2|0| |0|3| |2|0|0|4| |
| \---/ \---/ \-------/ |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 05 6 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------\ /-----\ Форма по КНД 1151001|
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|5| |
| \-----------------/ \-----/ Раздел 00021|
| |
| Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога. |
| |
| (Все суммы указываются в рублях)|
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| N | Налогооблагаемые объекты | Код | Налоговая база | Ставка | Сумма НДС ||
||п/п | |строки | | НДС | ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
|| 1. |реализация товаров (работ, услуг), а| 010 | 5 000 000 | 20 | 1 000 000 ||
|| |также передача имущественных прав по|-------+----------------------+--------+------------||
|| |соответствующим ставкам налога | 020 | - | 18 | - ||
|| |- всего: |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 030 | - | 10 | - ||
|| | |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 040 | - | 20/120 | - ||
|| | |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 050 | - | 18/118 | - ||
|| | |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 060 | - | 10/110 | - ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
|| |в том числе: | | | | ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
||1.1 |реализация товаров (работ, услуг) на| 070 | - | 18 | - ||
|| |безвозмездной основе |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 080 | - | 10 | - ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
||1.2 |реализация имущества, подлежащего| 090 | - | 20/120 | - ||
|| |учету по стоимости с учетом|-------+----------------------+--------+------------||
|| |уплаченного налога | 100 | - | 18/118 | - ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
||1.3 |реализация сельскохозяйственной| 110 | - | 20/120 | - ||
|| |продукции и продуктов ее переработки,|-------+----------------------+--------+------------||
|| |закупленной у физических лиц (не| 120 | - | 18/118 | - ||
|| |являющихся налогоплательщиками) |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 130 | - | 10/110 | - ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
||1.4 |реализация услуг, оказываемых в| 140 | - | 20 | - ||
|| |интересах другого лица на основе|-------+----------------------+--------+------------||
|| |договоров поручения, комиссии либо| 150 | - | 18 | - ||
|| |агентских договоров | | | | ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
||1.5 |прочая реализация товаров (работ,| 160 | 5 000 000 | 20 | 1 000 000 ||
|| |услуг), передача имущественных прав,|-------+----------------------+--------+------------||
|| |не вошедшая в строки 070 - 150 раздела| 170 | - | 18 | - ||
|| |2.1 декларации по налогу на|-------+----------------------+--------+------------||
|| |добавленную стоимость | 180 | - | 10 | - ||
|| | |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 190 | - | 20/120 | - ||
|| | |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 200 | - | 18/118 | - ||
|| | |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 210 | - | 10/110 | - ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
|| 2. |Реализация предприятия в целом как| 220 | - | X | - ||
|| |имущественного комплекса | | | | ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
|| 3. |Передача товаров (работ, услуг) для| 230 | - | 18 | - ||
|| |собственных нужд |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 240 | - | 10 | - ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
|| 4. |Выполнение строительно-монтажных работ| 250 | - | 18 | - ||
|| |для собственного потребления | | | | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 05 6 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ Форма по КНД 1151001 |
| /-----------------\ /-----\ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|6| Раздел 00021 |
| \-----------------/ \-----/ |
| |
| Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога. |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
||5. |Суммы, связанные с расчетами по оплате| 260 | - | 18/118 | - ||
|| |налогооблагаемых товаров (работ,| | | | ||
|| |услуг), всего: |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 270 | - | 10/110 | - ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
|| |в том числе: | | | | ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
||5.1 |сумма авансовых и иных платежей,| 280 | - | 18/118 | ||
|| |полученных в счет предстоящих поставок| | | | ||
|| |товаров или выполнения работ (услуг) |-------+----------------------+--------+------------||
|| | | 290 | - | 10/110 | ||
||----+--------------------------------------+-------+----------------------+--------+------------||
||6. |Всего исчислено (сумма величин графы 4| 300 | 5 000 000 | X | 1 000 000 ||
|| |строк 010-060, 220-270 раздела 2.1| | | | ||
|| |декларации по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость; графы 6 строк 010-060,| | | | ||
|| |220-270 раздела 2.1 декларации по| | | | ||
|| |налогу на добавленную стоимость) | | | | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| N | Налоговые вычеты | Код | Сумма НДС ||
||п/п | | строки | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
|| 7. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при| 310 | - ||
|| |приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ,| | ||
|| |услуг), подлежащая вычету | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
|| |в том числе: | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||7.1 |по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным| 311 | - ||
|| |средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам| | ||
|| |купли-продажи; | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||7.2 |по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по| 312 | - ||
|| |договорам купли-продажи; | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||7.3 |по основным средствам, завершенным капитальным строительством; | 313 | - ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||7.4 |по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения| 314 | - ||
|| |строительно-монтажных работ для собственного потребления; | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||7.5 |по расходам на командировки и представительским расходам; | 315 | - ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||7.6 |по товарам, приобретаемым для перепродажи; | 316 | - ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||7.7 |по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления| 317 | - ||
|| |операций, признаваемых объектами налогообложения. | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
|| 8. |Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ| 320 | - ||
|| |для собственного потребления и уплаченная в бюджет, подлежащая| | ||
|| |вычету. | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
|| 9. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на| 330 | - ||
|| |таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||10. |Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм| 340 | - ||
|| |авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации| | ||
|| |соответствующих товаров (работ, услуг) | | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 07 0 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ Форма по КНД 1151001 |
| /-----------------\ /-----\ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|7| Раздел 00021 |
| \-----------------/ \-----/ |
| |
| Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога. |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||11. |Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве| 350 | 352 270 ||
|| |покупателя - налогового агента, подлежащая вычету | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||12. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации| 360 | - ||
|| |товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров или отказа от| | ||
|| |них (отказа от выполнения работ, услуг), а также сумма налога,| | ||
|| |уплаченная налогоплательщиком в бюджет с сумм авансовых или иных| | ||
|| |платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в случае| | ||
|| |расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм| | ||
|| |авансовых платежей, подлежащая вычету | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||13. |Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету| 370 | - ||
|| |товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и| | ||
|| |нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты и| | ||
|| |подлежащие восстановлению | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||14. |Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить величины в строках 310,| 380 | 352 270 ||
|| |320-360 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость и| | ||
|| |вычесть величину строки 370 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость) | | ||
||------------------------------------------------------------------------------------------------||
|| ||
|| Расчеты по НДС за налоговый период ||
||------------------------------------------------------------------------------------------------||
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||15. | Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый| 390 | 647 730 ||
|| |период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость превышает величину в строке 380 раздела 2.1| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость| | ||
|| |величину строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость) | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||16. | Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый| 400 | - ||
|| |период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость меньше величины строки 380 раздела 2.1| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть величину| | ||
|| |строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость| | ||
|| |из величины строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость) | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||17. | Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый| 410 | - ||
|| |период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым| | ||
|| |не подтверждено | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||18. | Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый| 420 | - ||
|| |период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым| | ||
|| |не подтверждено | | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 08 7 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ Форма по КНД 1151001 |
| /-----------------\ /-----\ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|8| Раздел 00021 |
| \-----------------/ \-----/ |
| |
| Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога. |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||19. |Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины| 430 | 647 730 ||
|| |строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по| | ||
|| |налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела| | ||
|| |2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из| | ||
|| |величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1.| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину| | ||
|| |строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость,| | ||
|| |вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по| | ||
|| |налогу на добавленную стоимость) | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||20. |Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400| 440 | - ||
|| |и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо| | ||
|| |если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость| | ||
|| |величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по| | ||
|| |налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела| | ||
|| |2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из| | ||
|| |величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость) | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
|| 21 |Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым| 450 | - ||
|| |через таможенную границу Российской Федерации без таможенного| | ||
|| |контроля и таможенного оформления | | ||
||----+---------------------------------------------------------------------+--------+------------||
||22. |Наименование соглашения о разделе продукции: | 460 | - ||
|| | | | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 09 4 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------\ /-----\ Форма по КНД 1151001|
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|9| |
| \-----------------/ \-----/ Раздел 00022 |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
||Наименование налогоплательщика иностранного лица,| Городской департамент недвижимости ||
||реализующего товары (работы, услуги) на территории| ||
||Российской Федерации, арендодателя (органа| ||
||государственной власти и управления и органа местного| ||
||самоуправления); а также органа, организации или| ||
||индивидуального предпринимателя, уполномоченного| ||
||осуществлять реализацию конфискованного имущества,| ||
||бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а| ||
||также ценностей, перешедших по праву наследования| ||
||государству (код строки 010) | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
| /-----------------------\ |
| ИНН налогоплательщика (код строки 020) |0|0|7|7|0|7|0|5|8|7|2|0| |
|---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----/ |
| КПП налогоплательщика (код строки 021) |7|7|0|7|0|1|0|0|1| |
| \-----------------/ |
| /-----\ |
| Порядковый номер налогоплательщика (код 030) | 0| 1| |
| \-----/ |
| |
| Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым |
| агентом. |
| |
| (Все суммы указываются в рублях) |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| N | Налогооблагаемые объекты | Код | Налоговая база | Ставка | Сумма НДС ||
||п/п | |строки | | НДС | ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
|| 1. |Реализация товаров (работ,| 040 | - | 20/120 | - ||
|| |услуг), сумма налога по которым|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |исчисляется и уплачивается| 050 | 30 000 | 18/118 | 4576 ||
|| |организацией или индивидуальным|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |предпринимателем в качестве| 060 | - | 10/110 | - ||
|| |налогового агента | | | | ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
||1.1 |по товарам (работам, услугам)| 070 | - | 18/118 | - ||
|| |иностранных лиц, не состоящих на|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |учете в налоговых органах | 080 | - | 10/110 | - ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
||1.2 |по услугам органов| 090 | 30 000 | 18/118 | 4576 ||
|| |государственной власти и| | | | ||
|| |управления и органов местного| | | | ||
|| |самоуправления по предоставлению| | | | ||
|| |в аренду федерального имущества,| | | | ||
|| |имущества субъектов Российской| | | | ||
|| |Федерации и муниципального| | | | ||
|| |имущества | | | | ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
||1.3 |по конфискованному имуществу,| 100 | - | 20/120 | - ||
|| |бесхозяйным ценностям, кладам и|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |скупленным ценностям, а также| 110 | - | 18/118 | - ||
|| |ценностям, перешедшим по праву|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |наследования государству | 120 | - | 10/110 | - ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 10 0 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------\ /-----\ Форма по КНД 1151001|
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|1|0| |
| \-----------------/ \-----/ Раздел 00022 |
| |
| Продолжение раздела 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом. |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
|| 2. |Суммы авансовых и иных платежей,| 130 | 30 000 | 18/118 | 4576 ||
|| |перечисленные иностранным лицам,|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |не состоящим на учете в налоговых| 140 | - | 10/110 | - ||
|| |органах; на основании договоров| | | | ||
|| |аренды федерального имущества,| | | | ||
|| |имущества субъектов Российской| | | | ||
|| |Федерации и муниципального| | | | ||
|| |имущества с органами| | | | ||
|| |государственной власти и| | | | ||
|| |управления и органами местного| | | | ||
|| |самоуправления | | | | ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
|| 3. |Суммы авансовых и иных платежей,| 150 | - | 18/118 | - ||
|| |полученные органами,|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |организациями или индивидуальными| 160 | - | 10/110 | - ||
|| |предпринимателями, | | | | ||
|| |уполномоченными осуществлять| | | | ||
|| |реализацию конфискованного| | | | ||
|| |имущества, бесхозяйных ценностей,| | | | ||
|| |кладов и скупленных ценностей, а| | | | ||
|| |также ценностей, перешедших по| | | | ||
|| |праву наследования государству в| | | | ||
|| |счет предстоящих поставок товаров| | | | ||
|| |(работ, услуг) | | | | ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
|| 4. |Всего исчислено (сумма величин| 170 | 30 000 | X | 4576 ||
|| |графы 4 строк 040-060, 130-160| | | | ||
|| |раздела 2.2 декларации по налогу| | | | ||
|| |на добавленную стоимость; графы 6| | | | ||
|| |строк 040-060, 130-160 раздела| | | | ||
|| |2.2 декларации по налогу на| | | | ||
|| |добавленную стоимость). | | | | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 09 4 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------\ /-----\ Форма по КНД 1151001|
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|1|1| |
| \-----------------/ \-----/ Раздел 00022 |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
||Наименование налогоплательщика иностранного лица,| World Ltd. ||
||реализующего товары (работы, услуги) на территории| ||
||Российской Федерации, арендодателя (органа| ||
||государственной власти и управления и органа местного| ||
||самоуправления); а также органа, организации или| ||
||индивидуального предпринимателя, уполномоченного| ||
||осуществлять реализацию конфискованного имущества,| ||
||бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а| ||
||также ценностей, перешедших по праву наследования| ||
||государству (код строки 010) | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
| /-----------------------\ |
| ИНН налогоплательщика (код строки 020) |0|0|7|7|0|7|0|5|8|7|2|0| |
|---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----/ |
| КПП налогоплательщика (код строки 021) |7|7|0|7|0|1|0|0|1| |
| \-----------------/ |
| /-----\ |
| Порядковый номер налогоплательщика (код 030) | 0| 2| |
| \-----/ |
| |
| Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым |
| агентом. |
| |
| (Все суммы указываются в рублях) |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| N | Налогооблагаемые объекты | Код | Налоговая база | Ставка | Сумма НДС ||
||п/п | |строки | | НДС | ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
|| 1. |Реализация товаров (работ,| 040 | - | 20/120 | - ||
|| |услуг), сумма налога по которым|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |исчисляется и уплачивается| 050 | 4 303 590 | 18/118 | 656 480 ||
|| |организацией или индивидуальным|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |предпринимателем в качестве| 060 | - | 10/110 | - ||
|| |налогового агента | | | | ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
||1.1 |по товарам (работам, услугам)| 070 | 4 303 590 | 18/118 | 656 480 ||
|| |иностранных лиц, не состоящих на|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |учете в налоговых органах | 080 | - | 10/110 | - ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
||1.2 |по услугам органов| 090 | - | 18/118 | - ||
|| |государственной власти и| | | | ||
|| |управления и органов местного| | | | ||
|| |самоуправления по предоставлению| | | | ||
|| |в аренду федерального имущества,| | | | ||
|| |имущества субъектов Российской| | | | ||
|| |Федерации и муниципального| | | | ||
|| |имущества | | | | ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
||1.3 |по конфискованному имуществу,| 100 | - | 20/120 | - ||
|| |бесхозяйным ценностям, кладам и|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |скупленным ценностям, а также| 110 | - | 18/118 | - ||
|| |ценностям, перешедшим по праву|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |наследования государству | 120 | - | 10/110 | - ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 51001 10 0 ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| \-----------------------/ |
| /-----------------\ /-----\ Форма по КНД 1151001|
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр. |0|1|2| |
| \-----------------/ \-----/ Раздел 00022 |
| |
| Продолжение раздела 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом. |
| |
|/------------------------------------------------------------------------------------------------\|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
|| 2. |Суммы авансовых и иных платежей,| 130 | 2 852 520 | 18/118 | 435 130 ||
|| |перечисленные иностранным лицам,|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |не состоящим на учете в налоговых| 140 | - | 10/110 | - ||
|| |органах; на основании договоров| | | | ||
|| |аренды федерального имущества,| | | | ||
|| |имущества субъектов Российской| | | | ||
|| |Федерации и муниципального| | | | ||
|| |имущества с органами| | | | ||
|| |государственной власти и| | | | ||
|| |управления и органами местного| | | | ||
|| |самоуправления | | | | ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
|| 3. |Суммы авансовых и иных платежей,| 150 | - | 18/118 | - ||
|| |полученные органами,|-------+---------------------------+--------+------------||
|| |организациями или индивидуальными| 160 | - | 10/110 | - ||
|| |предпринимателями, | | | | ||
|| |уполномоченными осуществлять| | | | ||
|| |реализацию конфискованного| | | | ||
|| |имущества, бесхозяйных ценностей,| | | | ||
|| |кладов и скупленных ценностей, а| | | | ||
|| |также ценностей, перешедших по| | | | ||
|| |праву наследования государству в| | | | ||
|| |счет предстоящих поставок товаров| | | | ||
|| |(работ, услуг) | | | | ||
||----+---------------------------------+-------+---------------------------+--------+------------||
|| 4. |Всего исчислено (сумма величин| 170 | 7 158 110 | X |1 091 610 ||
|| |графы 4 строк 040-060, 130-160| | | | ||
|| |раздела 2.2 декларации по налогу| | | | ||
|| |на добавленную стоимость; графы 6| | | | ||
|| |строк 040-060, 130-160 раздела| | | | ||
|| |2.2 декларации по налогу на| | | | ||
|| |добавленную стоимость). | | | | ||
|\------------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
Ю.Ю. Сысонова,
советник налоговой службы РФ III ранга,
Департамент косвенных налогов МНС России
"Российский налоговый курьер", N 6, март 2004 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) О том, как заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость, читайте также в статье "Заполняем новую декларацию по НДС" //РНК, 2004, N 3. - Примеч. ред.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99