Обзор законодательства ("Московский бухгалтер", N 4, апрель 2004 г.)

Обзор законодательства

     Платить за право аренды земли нужно не всем                         

     За наружную рекламу нужно бороться                                  

     Затраты на торги можно учесть                                       

     Забота о молодежи                                                   

     Предприятия переезжают                                              

     Несчастный случай - только на рабочем месте                         

     Давняя проблема                                                     

     Игорный бизнес на расстоянии                                        

     Архив теперь платный                                                

     1 : 0 в пользу налогоплательщика                                    

     Путевки и НДФЛ                                                      

     Страховое возмещение - как учесть НДС?                              

     Спецрежимы и пенсионные взносы                                      

     Получать документы станет проще                                     

Платить за право аренды земли нужно не всем

Постановление правительства Москвы от 20 января 2004 г. N 13-ПП освобождает от платы за право аренды земли организации, которые реконструируют свои помещения и не увеличивают при этом площадь застройки.

Отдельная льгота предназначена для производственных предприятий.

Если они будут продлевать договор аренды, то платить вообще не придется.

После выхода постановления чиновникам сложнее будет проводить переустройство территорий, на которых находятся производственные предприятия. Префектам административных округов теперь придется согласовывать свои действия с департаментом науки и промышленной политики г. Москвы.

Размер ставки арендной платы за землю для всех организаций предполагается снизить до 500 рублей за квадратный метр в год. Правда, пока неясно, с какого периода.

За наружную рекламу нужно бороться

Получить в Москве рекламное место теперь можно только на конкурсной основе. Такие изменения вносит постановление правительства Москвы от 9 марта 2004 г. N 125-ПП. Исключение составляют предприятия промышленности, организации культуры, спорта или потребительского рынка. Для них предусматривается заявительная система. Правда, есть условия - рекламное место должно находиться в непосредственной близости от них, а макет необходимо выполнить по индивидуальному проекту.

Затраты на торги можно учесть

В письме УМНС по г. Москве от 17 февраля 2004 г. N 26-12/10359 налоговики разъяснили порядок учета расходов на приобретение права аренды. Предприятия, которые используют для исчисления налога на прибыль кассовый метод, сразу списывают их на расходы. А вот фирмы, использующие метод начисления, могут учесть эти затраты исходя из срока аренды. Если земля предназначена для строительства на ней здания, то расходы на приобретение права аренды включаются в первоначальную стоимость этого здания.

Забота о молодежи

Закон г. Москвы от 28 января 2004 г. N 4 устанавливает льготы молодежным организациям по оплате арендных помещений, которые находятся в собственности города Москвы. Льготная ставка предусматривается, если организация активно участвует в реализации городских программ в сфере молодежной политики. Также закон обязывает бюджетные учреждения культуры и спорта с 1 января 2005 года бесплатно выделять 1 процент от реализуемых ими билетов для администрации города.

Предприятия переезжают

Постановление правительства Москвы от 24 февраля 2004 г. N 107-ПП утверждает целевую программу реорганизации производственных территорий г. Москвы.

Решать, какое предприятие надо реорганизовать и переносить в другое место, должна городская комиссия. После этого таким заводам будут передавать новые земельные участки или производственные помещения. Измененные адреса необходимо указать в распорядительных документах правительства Москвы. Перенести же действующее предприятие можно только после того, как на новом месте будет создано производство, которое станет функционировать на прежнем уровне.

Несчастный случай - только на рабочем месте

Московские чиновники больше не считают несчастным случаем на производстве ситуацию, когда сотрудник получил травму по пути на работу или когда возвращался с нее на служебном транспорте. Новый порядок определен в Законе г. Москвы от 11 февраля 2004 г. N 6, который внес изменения в Закон г. Москвы от 14 марта 2001 г. Тем не менее в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ такие случаи относятся к несчастным. Налицо противоречие федерального и столичного законодательства. Так что в случае судебного разбирательства столичный закон можно легко оспорить - территориальные законы не могут противоречить федеральным (п.5 ст.76 Конституции).

Давняя проблема

Письмо Минфина России от 12 февраля 2004 г. N 04-02-05/1/12 затрагивает давнюю проблему бухгалтерского учета. На примере услуг связи министерство объясняет, как учитывать расходы, которые возникли в одном отчетном (налоговом) периоде, а первичные документы по ним поступили в организацию в другом. По мнению Минфина, при кассовом методе расходы следует признавать в периоде, когда пришел счет на оплату услуг. Налоговый кодекс позволяет это сделать (подп.3 п.7 ст.272 НК РФ). При кассовом методе налогоплательщикам предоставляется некоторая свобода действий. По мнению чиновников, организации могут сами определить конкретную дату возникновения затрат.

Игорный бизнес на расстоянии

Если игорное оборудование расположено не по месту регистрации фирмы, то оно считается обособленным подразделением. Такое мнение высказали налоговики УМНС по г. Москве в своем письме от 16 февраля 2004 г. N 23-01/5/ 9352. Аргументировали они свою позицию так. Согласно статье 83 Налогового кодекса, фирмы должны встать на учет по местонахождению обособленного подразделения. При этом под определение подразделения могут попасть любой игровой автомат или касса тотализатора. Ведь их кто-то обслуживает, а значит, создаются стационарные рабочие места. Следовательно, налог нужно уплачивать по местонахождению обособленного подразделения, то есть в том регионе, где находится оборудование. А ставки налога там могут оказаться выше, чем по месту регистрации фирмы.

Больше всего в этой ситуации повезло предпринимателям. Ведь у них не бывает обособленных подразделений, а на учет они встают по своему месту жительства, местонахождению недвижимого имущества или транспортных средств. А игорное оборудование не относится ни к недвижимому имуществу, ни к транспортным средствам. Таким образом, предприниматели платят налог по месту регистрации.

Архив теперь платный

За предоставление документов из городских архивов придется заплатить. Это касается любых организаций, которые разрабатывают проектную документацию на строительство, реконструкцию или капитальный ремонт зданий и сооружений на территории г. Москвы. Таково требование Закона г. Москвы от 28 января 2004 г. N 3. Исключение составляют документы, которые предоставляются на основании решений правительства Москвы. Например, для историко-архитектурных обследований или разработки Генерального плана развития г. Москвы. За копирование архивных документов также взимается плата. Собственники документов получают их безвозмездно и безо всяких ограничений. А вот чтобы взять в архиве не свой документ, необходимо получить разрешение от хозяина.

1 : 0 в пользу налогоплательщика

Недавно УМНС по Московской области в своем письме от 11 февраля 2004 г. N 05-15/ 35исх/В446 перечисляло наиболее распространенные ошибки, которые допускают в своей работе инспекторы. Обратите внимание, что любой просчет контролеров - это прежде всего аргумент в вашу пользу, который можно использовать в суде. Итак, контролеры допускают следующие ошибки: предоставляют льготы фирмам без проверки соответствующих документов, а инкассовые поручения выставляют на сумму, не соответствующую задолженности налогоплательщика. А вот результаты выездных и камеральных проверок частенько оформляются с помарками и исправлениями. Более того, в актах проверок отсутствуют ссылки на документы, подтверждающие, что фирма нарушила законодательство. Ревизоры неправильно рассчитывают пени и доначисляют налоги, а также пропускают сроки вручения требований об уплате налогов и решений о привлечении к ответственности.

Путевки и НДФЛ

В письме УМНС по Московской области N 16-14/ 30/В453 от 10 февраля 2004 г. чиновники напомнили, что, если фирма полностью или частично компенсирует стоимость путевок для членов семей сотрудников, а также для детей, не достигших возраста 16 лет, платить налог на доходы физических лиц не нужно. Правда, для этого необходимо, чтобы выполнялись требования, которые установлены в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса:

здравница находится на территории России;

источником оплаты путевок являются либо прибыль, оставшаяся после уплаты налога, либо средства Фонда социального страхования;

путевка не является туристической.

Страховое возмещение - как учесть НДС?

Нельзя возместить НДС по ремонтным работам, которые были оплачены за счет страхового возмещения. Такое мнение чиновников отражено в письме УМНС по г. Москве от 12 февраля 2004 г. N 4-11/ 8704. Налоговики считают, что раз фирма не платит НДС со страхового возмещения, то и затраты на ремонт, оплаченные страховщиками, налогом не облагаются. А значит, к вычету их принять нельзя. Но с этим можно поспорить. Например, фирма, получив компенсацию, приобретает новые детали к автомобилю. Автомобиль планируется использовать в дальнейшей деятельности предприятия, которая облагается НДС. Получается, что все условия для налогового вычета выполнены: ремонт оплачен, счет-фактура имеется, имущество будет использовано для деятельности, с которой платится НДС.

Спецрежимы и пенсионные взносы

Налоговики выпустили сразу два письма, касающихся пенсионных взносов. Одно из них связано с "упрощенкой", другое - с "вмененкой". Так, в письме УМНС по Московской области от 10 февраля 2004 г. N 16-14/24/В448 разъяснено, что фирмы, которые применяют УСН, не должны начислять пенсионные взносы на дивиденды. Аргументируют налоговики свою позицию так: объектом по ЕСН и страховым взносам в Пенсионный фонд являются выплаты и вознаграждения, которые начислены гражданам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предметом этих договоров должно быть выполнение работ или оказание услуг. Дивиденды же выплачиваются не за труд физического лица, а за его участие в капитале организации (п.1 ст.43 НК РФ). А вот письмо УМНС по Московской области от 10 февраля 2004 г. N 16-14/25/В451 прояснило, что при "вмененке" суммы материальной помощи, поощрительные премии и премии к юбилею облагаются пенсионными взносами. По мнению контролеров, база для начисления страховых взносов приравнивается к налоговой базе по ЕСН. Налоговики ссылаются на пункт 2 статьи 10 Закона N 167-ФЗ. Вознаграждения же не облагаются ЕСН, если не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п.3 ст.236 НК РФ). Но так как у "вмененщиков" нет налога на прибыль, то и уменьшать ее вознаграждения не могут. Следовательно, с суммы вознаграждений нужно начислить страховые взносы.

Документ	Комментарий
Письмо УМНС по Московской области от 2 марта 2004 г. N 27/04609/Г796	Расходы на уплату госпошлины при судебном ра- збирательстве включаются в состав внереализа- ционных расходов
Письмо УМНС по Московской области от 27 февраля 2004 г. N 04-23/2497/Г554	В Московской области земельный налог уменьша- ет налогооблагаемую прибыль
Письмо УМНС по Московской области от 27 февраля 2004 г. N 4-23/25924/Г555	Аптеки должны платить налог на прибыль с сумм компенсаций за отпуск лекарств по бесплатным рецептам
Письмо УМНС по Московской области от 27 февраля 2004 г. N 08-16/07-36/ 3370/Г574	Подмосковные предприниматели-автоперевозчики парком не более 20 машин должны уплачивать ЕНВД
Письмо УМНС по Московской области от 27 февраля 2004 г. N 08-16/07-36/ 3370/Г574	Игровые автоматы, выдающие игрушки, облагают- ся налогом на игорный бизнес
Письмо УМНС по Московской области от 26 февраля 2004 г. N 03-42/23214/ Г431	Фирмы утрачивают право на льготу по земель- ному налогу, если сдают участок в аренду
Письмо УМНС по Московской области от 25 февраля 2004 г. N 08-16/3725/Г370	С 1 января 2004 г. адвокаты в Подмосковье мо- гут применять "упрощенку"
Постановление Правитель- ства РФ от 18 февраля 2004 г. N 90	Реализуя товары, установленные данным доку- ментом, фирмы лишаются льгот по налогу на имущество
Письмо УМНС по Московской области от 12 февраля 2004 г. N 04-23/02444/ В558	В Подмосковье торговля продукцией собственно- го производства в розницу не облагается ЕНВД
Письмо Минфина России от 12 февраля 2004 г. N 04-02-05/1/12	Расходы на услуги телефонной связи относятся к прочим расходам для целей налогового учета
Письмо УМНС по Московской области от 25 февраля 2004 г. N 08-16/08-15/ 3042/Г373	Предприниматель на "упрощенке" не сообщает инспекции, о том, что он не платит налог на имущество
Письмо МНС России от 6 февраля 2004 г. N 24-1-10/93	Подразделение не должно извещать инспекцию по месту регистрации об открытии счета
Письмо МНС России от 27 января 2004 г. N СА-6-04/88	Предприниматели должны уплатить госпошлину до подачи документов на перерегистрацию
Письмо УМНС по Московской области от 20 января 2004 г. N 04-27/00712/ Б037	Продажа в розницу карт экспресс-оплаты не об- лагается ЕНВД
Письмо УМНС по Московской области от 19 января 2004 г. N 04-27/25816/А839	Подмосковные "вмененщики" должны сдавать ба- лансы
Письмо УМНС по г. Москве от 16 января 2004 г. N 21-14/02785	Предприниматели - "упрощенцы" не учитывают стоимость векселей, полученных в оплату ус- луг, в составе доходов
Информационное сообщение Минфина России http:// koi.www.minfin.ru/mno/ ismno100304_2. htm	Статус налогового резидента нужно подтвердить в Минфине России
Информационное сообщение Минфина России http:// koi.www.minfin.ru/mno/ ismno100304_2. htm	Перечень государств, с которыми заключены до- говоры об избежании двойного налогообложения

Получать документы станет проще

Столичные власти продолжают бороться с бюрократией и претворять в жизнь технологию "одного окна". В частности, утвержден "Единый реестр документов, выдаваемых органами исполнительной власти г. Москвы, территориальными органами федеральных органов исполнительной власти и городскими организациями". Он содержится в постановлении правительства Москвы от 24 февраля 2004 г. N 101-ПП. Кроме того, в этом постановлении содержится регламент работы чиновников с заявителями, определяются срок и стоимость подготовки требуемых документов. Если чиновник подготовит или представит бумаги несвоевременно, ему грозит дисциплинарная ответственность.

"Московский бухгалтер", N 4, апрель 2004 г.