Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел у организации в мае 2003 года объект основных средств. Объект относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Срок полезного использования, установленный организацией, - 10 лет. Объект начал использоваться в июне 2003 года. При этом фактический срок эксплуатации объекта у организации уже составил пять лет. Как производится индивидуальным предпринимателем расчет амортизации по приобретенному у организации основному средству, если срок эксплуатации данного объекта составил пять лет? ("Налоговый вестник", N 2, февраль 2004 г.)

Индивидуальный предприниматель приобрел у организации в мае 2003 года объект основных средств. Согласно Классификации основных средств данный объект относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Срок полезного использования, установленный организацией, составил 10 лет. Объект начал использоваться индивидуальным предпринимателем в июне 2003 года. При этом фактический срок эксплуатации данного объекта у организации уже составил пять лет. Срок фактической эксплуатации у организации приобретенного основного средства подтвержден документом, выданным индивидуальному предпринимателю. Стоимость объекта, по которой он был приобретен у организации, - 80 000 руб.

Как производится индивидуальным предпринимателем расчет амортизации по приобретенному у организации основному средству, если срок эксплуатации данного объекта составил пять лет?

Индивидуальные предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (организацией). Норма амортизации такого основного средства будет определяться по формуле:

К = [1: (п - т) х 100%],

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

п - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах;

т - количество месяцев нахождения приобретенного объекта основных средств в эксплуатации у предыдущих собственников.

Исходя из приведенных в вопросе данных расчет амортизации производится следующим образом. Сначала необходимо определить срок полезного использования объекта основных средств, который в данном случае будет равен 60 месяцам (10 лет - 5 лет = 5 лет, или 60 мес.).

Далее рассчитывается месячная норма амортизации [(1 : 60 мес.) х 100% = 0,0167%] и месячная сумма амортизации [0,0167% х 80 000 руб. = 1336 руб.]. Зная месячную сумму амортизации, можно рассчитать сумму амортизации, включаемую в расходы отчетного налогового периода, которая составит 8016 руб. (1336 руб. х 6 мес.).

Н.Н. Стельмах,

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

1 февраля 2004 г.

"Налоговый вестник", N 2, февраль 2004 г.