Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 18, апрель 2004 г.)

Налоговое обозрение

     Бермудские острова                                                  

     Великобритания                                                      

     Соединенные Штаты Америки                                           

Бермудские острова

Министерство финансов Бермудских островов приступило к оценке возможных преимуществ присоединения к международным структурам типа Всемирной торговой организации. Это делается с целью усиления противодействия обвинениям властей Бермудских островов со стороны США в том, что они являются налоговым убежищем для американских компаний. Некоторые политики в Америке называют компании, переместившие свои офисы на острова, "корпоративными предателями".

Самоуправляемая колония Бермудские острова имеет численность населения 66 тыс. человек. На Бермудах зарегистрировано 13 500 иностранных компаний, причем физически там находится менее 400.

Великобритания

В 2002-2003 гг. потери поступлений по НДС из-за "мошенничества и ошибок" составили 11,9 млрд фунтов стерлингов. В предшествующие 2001-2002 гг. эта цифра оценивалась в 10,6 млрд фунтов стерлингов.

По данным национального аудиторского управления, таможенное и акцизное управление Великобритании не смогло представить данные о суммах потерь с их разбивкой на "следствия ошибок" и "следствия махинаций" соответственно.

Вместе с тем потери бюджета из-за применения налогоплательщиками популярной схемы уклонения от уплаты налогов, так называемой схемы пропавшего трейдера, снизились с 1,77-2,75 млрд фунтов стерлингов в 2001-2002 гг. до 1,65-2,64 млрд фунтов стерлингов в 2002-2003 гг.

Собираемость налогов, контролируемых таможенным и акцизным управлением Великобритании, в 2002-2003 гг. составила 84,3% (этот показатель подсчитывается путем сопоставления данных об экономической деятельности налогоплательщиков и фактических поступлениях налогов в бюджет). Правительство поставило задачу увеличить эту цифру до 88% к 2005-2006 гг.

Соединенные Штаты Америки

Федеральная налоговая служба США опубликовала ежегодно издаваемую типологию незаконных схем налогового планирования и предупредила налогоплательщиков о недопустимости применения так называемых 12 грязных методов уклонения от налогообложения. Американским налогоплательщикам вновь сообщили, что секретных способов законного уклонения от уплаты налогов не существует, а преднамеренное участие в незаконных схемах чревато тюремным заключением, штрафами, а также необходимостью уплаты налоговой задолженности и пеней. При этом штрафов и пеней не смогут избежать даже невольные участники таких схем. По данным федерального налогового ведомства, в 2003 г. налогоплательщиками-махинаторами было подано 118 тыс. налоговых деклараций с целью незаконного получения сумм возмещений налогов и кредитов. Обнаружение этих махинаций позволило сохранить в государственной казне 717 млн долл.

Налоговое ведомство предупредило, что будет преследовать не только налогоплательщиков, но и налоговых консультантов, советующих применять подобные схемы. Иногда мошенники "сбывают" такие схемы на семинарах, за вход на которые берут по 1 тыс. долл. и более с человека.

Налоговая служба особо предостерегла налогоплательщиков, нанимающих для подготовки налоговых деклараций консультантов, "гарантирующих" получение более высоких сумм возврата налогов. При этом особо отмечалось, что ответственность за все внесенные в декларации данные в конечном счете несет сам налогоплательщик.

Налоговая служба продолжает предупреждать о распространившемся хищении персональных данных. Преступники используют их не только для снятия денег со счетов, получения кредитов и т.д., но и для подачи фальшивых налоговых деклараций. Известны случаи рассылки липовых писем якобы из банков или налоговых органов с целью выведывания персональных данных и банковской информации.

Налоговые консультанты использовали номера социального страхования своих клиентов (номера социального страхования выполняют функцию ИНН) для подачи фальшивых налоговых деклараций без уведомления самих клиентов.

* * *

Сенат США утвердил решение о продлении еще на полтора года налоговой льготы для организаций, занимающихся научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими разработками.

Впервые льгота была установлена в 1981 г. в качестве временной меры (срок ее действия истекает 30 июня 2004 г.). В новом законопроекте предусмотрены повышенная сумма налогового кредита и упрощенный порядок определения компаний, на которые распространяется льгота. Этот порядок дает возможность компаниям, традиционно на протяжении многих лет вкладывающим большие средства в исследования и разработки, использовать для подтверждения права на льготу самые последние налоговые периоды.

Размер выпадающих из бюджета сумм налоговых поступлений оценивается 9,8 млрд долл. на протяжении 10 лет. Эти потери компенсирует закрытие лизинговой налоговой лазейки, что позволяет за 10 лет дополнительно получить 22 млрд долл.

* * *

По данным федерального налогового ведомства, в 2003 г. значительно увеличилось количество проверок налогоплательщиков, имеющих высокие доходы: оно составило 139 379, что на 24% выше по сравнению с предшествующим годом. Однако если учесть, что в стране в 2002 г. было примерно 10,7 млн граждан, имевших доходы более 100 тыс. долл., то получится, что был проверен всего 1% налогоплательщиков.

Как показали результаты анализа, охват налоговыми проверками корпораций, размеры активов которых не превышают 10 млн долл., в 2003 г. снизился с 0,63 до 0,58%, тогда как в 1997 г. он составлял 2,22%. То же самое произошло и в отношении проверок корпораций, имеющих активы более 10 млн долл. В 2003 г. было проверено 12,08% налогоплательщиков, тогда как в 2002 г. - 14,17%. В 1995 г. охват налоговыми проверками этой категории налогоплательщиков составлял 25,77%.

Сама налоговая служба увязывает эти тенденции с принятием в 1998 г. поправок в налоговое законодательство, которые привели к значительному сокращению активности налоговой службы в плане проведения налоговых проверок. Теперь же ситуация нуждается в исправлении. Правительство США обратилось к конгрессу с просьбой выделить дополнительно в бюджет налогового ведомства 393 млн долл. Часть этих средств планируется потратить на активизацию проверочной работы в отношении как крупных, так и небольших компаний.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 18, апрель 2004 г.