Проверьте ваши знания ("Консультант бухгалтера", N 5, май 2003 г.)

Проверьте ваши знания

По многочисленным просьбам читателей редакция журнала публикует тесты по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения и права.

Отличительной особенностью наших тестов является то, что вопросы формулировались не механически, а исходя из проблем, возникающих в практической деятельности бухгалтерских служб. При этом был обобщен не только опыт многолетней личной работы автора в различных бухгалтерских должностях, но и (что, представляется более важным) содержание и характер вопросов, поступающих от читателей в адрес редакции журнала. Таким образом, помимо стандартной функции проверки знаний практических работников, предлагаемые тесты могут использоваться и в качестве справочного пособия.

Еще одной особенностью предлагаемых тестов является то, что даются развернутые ответы на них со ссылкой на соответствующий законодательный или нормативный акт, что исключает вероятность разногласий по поводу правильности ответа. Такой подход, по нашему мнению, позволяет с максимальной эффективностью изучать сложные участки теории и практики бухгалтерского учета, налогообложения и права.

Тесты

1. Стоимость оборудования, переданного для монтажа:

a) числится на счете 07 до ввода оборудования или основного объекта в эксплуатацию;

б) списывается на счет 08, субсчет "Строительство объектов основных средств";

в) списывается на забалансовый счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа".

2. Товары, переданные для переработки другим организациям, списываются с учета проводкой:

a) дебет счета 60 кредит счета 41;

б) дебет счета 43 кредит счета 41;

в) с баланса не списываются, но учитываются обособленно.

3. Перечисление денежных средств с расчетного счета в качестве предварительной оплаты продукции (работ, услуг) отражается проводкой:

a) дебет счета 60 кредит счета 51;

б) дебет счета 62 кредит счета 51;

в) дебет счета 58 кредит счета 51;

г) дебет счета 57 кредит счета 51.

4. Сумма производственного брака, возникшего по вине поставщиков или подрядчиков, отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетом:

a) 28 - в сумме полной стоимости окончательного брака;

б) 28 - в сумме, признанной поставщиками или подрядчиками;

в) 91 - в сумме полной стоимости окончательного брака;

г) 91 - в сумме, признанной поставщиками или подрядчиками.

5. По окончании отчетного месяца сальдо по субсчетам счета 90:

a) закрывается проводками: дебет счета 90-1 кредит счета 99 и дебет счета 99 кредит счетов 90-2 и 90-3;

б) не закрывается, разница между оборотами по субсчету 90-1 и субсчетам 90-2 и 90-3 списывается проводкой: дебет счета 90-9 кредит счета 99 (или наоборот - в случае убытка).

6. Объектом бухгалтерского учета по договору строительного подряда у застройщика является:

a) стоимость строительно-монтажных работ и оборудования;

б) расчеты с подрядными строительными организациями и другими участниками договора строительного подряда;

в) затраты по объекту строительства.

7. Порядок расчета и отражения в учете налоговых последствий событий после отчетной даты регулируется:

a) отдельным положением по бухгалтерскому учету;

б) требованиями налогового законодательства;

в) положениями документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности.

8. Перечисление с расчетного счета в счет оплаты материально-производственных запасов:

a) признается расходами организации;

б) признается расходами организации в случае, если производится оплата материально-производственных запасов для производственных целей;

в) не признается расходами организации.

9. Подтверждением уверенности в том, что условия предоставления бюджетных средств организацией будут выполнены, может быть:

a) утвержденная проектно-сметная документация;

б) заявка на предоставление бюджетных средств;

в) перечень организаций, которые будут участвовать в освоении выделенных бюджетных ассигнований.

10. Начисление процентов по размещенным облигациям отражается организацией-эмитентом в составе:

a) операционных расходов в тех отчетных периодах, в которых данные проценты уплачены;

б) в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;

в) в составе внереализационных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;

г) в составе внереализационных расходов в тех отчетных периодах, в которых данные проценты уплачены.

11. Требование представления в бухгалтерском балансе числовых показателей в нетто-оценке, означает:

a) зачет отдельных статей активов и пассивов однородных по экономическому содержанию;

б) отражение амортизируемого имущества по остаточной стоимости;

в) уменьшение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам на суммы выданных авансов.

12. Налог на прибыль (доход) организаций относится к:

a) федеральным налогам;

б) региональным налогам;

в) региональным и местным налогам.

13. При принятии налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченного налога, налогоплательщик должен быть извещен:

a) не позднее 10 дней со дня подачи заявления о зачете;

б) не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете;

в) не позднее ближайшего срока уплаты налога в соответствующий бюджет.

14. Дела о взыскании налоговых санкций, примененных к налогоплательщикам-организациям рассматриваются:

a) руководителем налогового органа;

б) руководителем вышестоящего налогового органа;

в) арбитражным судом;

г) арбитражным судом или судом общей юрисдикции.

15. При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня, налоговая база по НДС определяется:

a) с учетом дотаций;

б) без учета дотаций;

в) исходя из фактических цен реализации.

16. Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления:

a) подлежит вычету в общем порядке;

б) не подлежит вычету и включается в инвентарную стоимость законченных строительством объектов;

в) не подлежит вычету и списывается за счет источников финансирования строительства.

17. Суточные, выплачиваемые командированному работнику:

a) включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;

б) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц;

в) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если размер выплат не превышает установленных норм;

г) не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, в пределах сумм, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).

18. Суммы, полученные налогоплательщиком в виде целевого финансирования, для целей налогообложения налогом на прибыль:

a) учитываются в составе доходов в полном размере, затраты, осуществленные за счет средств целевого финансирования, учитываются в составе расходов;

б) не учитываются (за исключением случаев нецелевого использования полученных средств) при условии ведения раздельного учета;

в) не учитываются в полном размере.

19. Потери от брака для целей налогообложения учитываются в составе:

a) материальных расходов;

б) прочих расходов;

в) внереализационных расходов.

20. В организациях торговли в прямым расходам относятся:

a) стоимость покупных товаров, расходы на оплату труда торговых работников и амортизационные отчисления по торговому оборудованию;

б) стоимость покупных товаров, транспортные расходы;

в) стоимость покупных товаров, транспортные расходы, расходы на оплату труда торговых работников и амортизационные отчисления по торговому оборудованию.

21. Обязанность по составлению промежуточного ликвидационного баланса возлагается:

a) на органы управления ликвидируемой организации;

б) на ликвидационную комиссию;

в) на орган, принявший решение о ликвидации юридического лица.

22. Договором признается:

a) соглашение, заключаемое между двумя или несколькими участниками предпринимательской деятельности;

б) соглашение между двумя или несколькими лицами, в результате которого происходит изменение права собственности на материальные или нематериальные блага;

в) соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

23. Минимальным периодом, за который могут быть выплачены дивиденды акционерного общества, является:

a) один месяц;

б) один квартал;

в) полугодие;

г) год.

Ответы

1. "б"

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика (Инструкция по применению нового Плана счетов. Счет 07).

2. "в"

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 "Товары", а учитываются обособленно (Инструкция по применению нового Плана счетов. Счет 41).

3. "а"

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно (Инструкция по применению нового Плана счетов. Счет 60).

4. "б"

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям... за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

5. "б"

Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки" Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет. (Инструкция по применению нового Плана счетов. Счет 90).

6. "в"

Объектом бухгалтерского учета по договору на строительство у застройщика и подрядчика являются затраты по объекту строительства, производимые при выполнении отдельных видов работ на объектах, возводимых по одному проекту или договору на строительство (ПБУ 2/94, пункт 3).

7. "а"

Порядок расчета и отражения в бухгалтерском учете и отчетности налоговых последствий событий после отчетной даты, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается отдельным положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 7/98, пункт 9).

8. "в"

Для целей настоящего Положения (ПБУ 10/99) не признается расходами организации выбытие активов ... в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг (ПБУ 10/99, пункт 3).

9. "а"

...Подтверждением могут быть заключенные организацией договоры, принятые и публично объявленные решения, технико-экономические обоснования, утвержденная проектно-сметная документация и т.п. (ПБУ 13/2000, пункт 5).

10. "б"

Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается организацией - эмитентом в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления (ПБУ 15/01, пункт 18).

11. "б"

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Учитывая это, в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах, приводятся по остаточной стоимости (за исключением нематериальных активов и основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется) (Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, пункт 15).

12. "а"

К федеральным налогам и сборам относятся:.

...

3) налог на прибыль (доход) организаций,

(НК РФ, подпункт 3 пункта 1 статьи 13).

13. "б"

Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете (НК РФ, пункт 8 статьи 78).

14. "в"

Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации (НК РФ, пункт 1 статьи 105).

15. "в"

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации (НК РФ пункт 2 статьи 154).

16. "а"

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (НК РФ, пункт 6 статьи 171).

17. "в"

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством... (НК РФ, пункт 3 статьи 217).

18. "б"

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

...

в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (НК РФ, подпункт 14 пункта 1 статьи 251).

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

...

в виде использованных не по целевому назначению имущества ...целевых поступлений, целевого финансирования (НК РФ, пункт 14 статьи 250).

19. "б"

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

...

потери от брака (НК РФ, подпункт 47 пункта 1 статьи 264).

20. "б"

Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца (НК РФ, статья 320).

21. "б"

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения (ГК РФ, пункт 2 статьи 63).

22. "в"

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ГК РФ, пункт 1 статьи 420).

23. "б"

Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям: (Закон об акционерных обществах, пункт 1 статьи 42 в ред. Федерального закона от 31 октября 2002 года N 134-ФЗ).

"Консультант бухгалтера", N 5, май 2003 г.