Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 19, май 2004 г.)

Налоговое обозрение

     Австралия                                                           

     Соединенные Штаты Америки                                           

     Украина                                                             

Австралия

По данным независимых экспертов, в Австралии остро стоит проблема незаконного налогового консультирования. По результатам проверки более 400 налоговых консультантов выявлено, что наиболее злостными нарушителями являются специалисты по налоговому планированию. Получение неквалифицированных рекомендаций от этой категории консультантов засвидетельствовали 46% респондентов. Подобные нарушения совершали агенты по продаже недвижимости (41%), бухгалтеры (23%), а также страховые агенты, биржевые брокеры, банки, юристы, ведущие дела по передаче имущества, брокеры по ипотеке.

Представители института дипломированных бухгалтеров и других профессиональных организаций Австралии неоднократно обращались в налоговую службу с предложениями дать четкие указания относительно того, какие категории специалистов имеют право заниматься налоговым консультированием и в каком порядке они должны это делать.

Соединенные Штаты Америки

В отчете генерального инспектора федеральной налоговой службы США отмечается, что в результате недавно проведенной проверки (тестирования) сотрудников федеральных центров, занимающихся консультированием, было установлено, что в 19 из 23 налоговых деклараций, подготовленных указанными сотрудниками по просьбам налогоплательщиков, содержались ошибки.

Если бы 17 из этих 19 деклараций были представлены в налоговую службу, налоговым инспекторам пришлось бы неправомерно вернуть налогоплательщикам около 32 тыс. долл. США. В случае получения оставшихся двух деклараций налоговая служба неправомерно присвоила бы себе 2400 долл. полагавшегося налогоплательщикам возмещения. Причиной ошибок при оформлении деклараций было признано наличие "систематических ошибок" в программном обеспечении, используемом для подготовки деклараций. В 72% случаев работники налоговых органов при консультировании налогоплательщиков выдавали неверную информацию о порядке подготовки деклараций.

Всего в США насчитывается 400 центров федеральной налоговой службы, задачей которых является оказание консультационной помощи налогоплательщикам, посетившим эти центры. Проверка центров осуществлялась сотрудниками управления генерального инспектора, выдававшими себя за обычных налогоплательщиков, обратившихся за помощью в оформлении налоговой декларации.

В 2002 налоговом году работники центров консультирования помогли оформить 289 312 налоговых деклараций, в результате рассмотрения которых были начислены суммы по возврату налогов или уплате недоимок на сумму около 330 млн долл. и 6 млн долл. соответственно.

Генеральный инспектор рекомендовал пересмотреть методологию оказания помощи налогоплательщикам при подготовке налоговых деклараций еще до начала очередной декларационной кампании 2004 г. Руководство налоговой службы согласилась с этой рекомендацией.

* * *

По данным министерства финансов США, американское налоговое ведомство оказалось не в состоянии отследить уплату налогоплательщиками предписанных судом штрафов и налоговых задолженностей. Утверждается, что применяемые налоговой службой процедуры либо страдают неопределенностью, либо не предусматривают ответственности налоговой службы за проведение мониторинга этой категории налогоплательщиков. По результатам анализа 172 дел налогоплательщиков, уличенных в совершении налоговых правонарушений, было установлено, что они не уплатили более 2,5 млн долл. недоимки, пени и штрафов. В период между 2000 и 2002 гг. подразделение уголовных дел федеральной налоговой службы США закрыло 37 дел, сроки условных приговоров по которым закончились в указанный период. Из этих дел только в 6 случаях налогоплательщики уплатили недоимку и штраф, 11 налогоплательщиков-правонарушителей не получили из налогового ведомства уведомления о выплате финансовых санкций, в 12 случаях о необходимости таких выплат не были проинформированы сотрудники службы пробации и представители судебных органов.

Отдел налоговой службы по работе с малыми предприятиями и предпринимателями без образования юридического лица подвергся критике за слабую координацию работы с правоохранительными органами, что выразилось в "недостаточно эффективном выявлении и мониторинге лиц, приговоренных к условным срокам или условному освобождению". Таким образом, налоговое ведомство не применяет свое наиболее грозное оружие в борьбе с налоговыми мошенниками, которым удается избегать финансовых санкций. Министерство финансов США предупредило, что низкая эффективность работы налоговой службы способна подорвать доверие общественности к судебной и, что более серьезно, к налоговой системе страны. Представители налогового ведомства признали критику обоснованной.

Украина

Президент Украины поручил кабинету министров при доработке налогового кодекса рассмотреть возможность замены НДС другими налогами, а также обеспечить сокращение размера ставки налога на прибыль предприятий до уровня не выше 20%. Помимо того глава государства высказался за введение налога на недвижимое имущество физических лиц.

Кабинету министров Украины также было поручено изучить вопрос о введении налогов на материальные затраты и внести предложения о едином социальном налоге и декларировании расходов физических лиц. Президент обязал правительство завершить создание общегосударственной системы обмена информацией о зарегистрированных предприятиях, их учредителях и совладельцах, выданных лицензиях, а также ввести унифицированные стандарты налоговой, финансовой, статистической и бухгалтерской отчетности.

Кроме того, президент страны поручил правительству совместно с национальным банком Украины обеспечить ускоренное развитие национальной системы массовых электронных платежей, завершить переход на безналичную форму выплат заработной платы государственным служащим и рассмотреть возможность привлечения временно свободных бюджетных ресурсов на финансовый рынок.

С 1 января 2004 г. ставка налога на прибыль в Украине была снижена с 30 до 25%. В начале марта этого года президент страны поручил правительству вместе с национальным банком Украины установить новый порядок перечисления в государственный бюджет сумм этого налога через отдельные текущие счета налогоплательщиков.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 19, май 2004 г.