Вопрос: ООО заключило договор добровольного медицинского страхования, предусматривающий оплату страховщиком медицинских расходов застрахованных физических лиц, сроком на один год. В списке застрахованных лиц - не только работники ООО, но и члены их семей. Включается ли в налоговую базу по НДФЛ члена семьи сумма оплаты страхового взноса по такому договору? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 18, май 2004 г.)

ООО заключило договор добровольного медицинского страхования, предусматривающий оплату страховщиком медицинских расходов застрахованных физических лиц, сроком на один год. В списке застрахованных лиц - не только работники ООО, но и члены их семей.

Включается ли в налоговую базу по НДФЛ члена семьи сумма оплаты страхового взноса по такому договору?

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме и подлежащим включению в облагаемый доход по НДФЛ, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе сумм страховых взносов, если они вносятся за физических лиц из средств работодателей (ст.211 НК РФ).

Однако п.3 ст.213 НК РФ сделано исключение для некоторых случаев, в частности когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.

Для членов семьи работника организации не является работодателем. На этом основании УМНС России по г.Москве в Письме от 23 мая 2003 г. N 27-08н/27592 сделало вывод, что суммы страховых выплат, уплаченные организацией за физических лиц, не являющихся ее работниками, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

В то же время существует иная точка зрения. Поскольку п.3 ст.213 НК РФ не содержит требования, чтобы были застрахованы только работники, то они вправе обратиться к работодателю с просьбой оплатить суммы страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования, предусматривающему возмещение медицинских расходов, заключенному в пользу членов их семей.

Отстаивать последнюю точку зрения организации скорее всего придется в арбитражном суде.

В. Егоров,

эксперт "АКДИ ЭЖ"

1 мая 2004 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 18, май 2004 г.