Вопрос: Работник обратился к работодателю с заявлением, в котором просил оплатить обучение своего ребенка в учебном заведении. По договору между работником и организацией, последняя переводит денежные средства на счет учебного заведения, а у работника в счет погашения долга производятся удержания из заработной платы в течение 6 месяцев. 1. Возникает ли в этом случае у работника материальная выгода, подлежащая налогообложению? 2. Может ли работник по окончании налогового периода заявить социальный налоговый вычет в сумме, направленной на оплату обучения своего ребенка? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 18, май 2004 г.)

Работник обратился к работодателю с заявлением, в котором просил оплатить обучение своего ребенка в высшем учебном заведении.

По договору, заключенному между работником и организацией, последняя переводит необходимые денежные средства на счет учебного заведения, а у работника в счет погашения долга производятся удержания из заработной платы в течение 6 месяцев.

1. Возникает ли в этом случае у работника материальная выгода, подлежащая налогообложению?

2. Может ли работник по окончании налогового периода заявить социальный налоговый вычет в сумме, направленной на оплату обучения своего ребенка?

1. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, возникает только при заключении между налогоплательщиком и организацией (индивидуальным предпринимателем) договора займа в соответствии со ст.807 ГК РФ или кредитного договора (п.2 ст.212 НК РФ).

Кроме того, денежные средства могут быть получены налогоплательщиком от организации по договору коммерческого кредита, предусматривающему предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (п.1 ст.823 ГК РФ).

В случае заключения налогоплательщиком договора коммерческого кредита определение материальной выгоды в соответствии с п.2 ст.212 НК РФ не производится (Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415).

Таким образом, в рассматриваемом случае материальная выгода рассчитываться не должна.

2. Чтобы налогоплательщик мог воспользоваться социальными налоговыми вычетами, предусмотренными подп.2 п.1 ст.219 НК РФ, в сумме расходов, направленных на оплату обучения ребенка, ему необходимо представить документы, подтверждающие, что фактические расходы понес именно налогоплательщик.

В рассматриваемом случае за обучение ребенка работника оплачено за счет его средств, но организацией - работодателем. Поэтому необходимо подтвердить факт удержания соответствующих сумм из заработной платы работника, например путем представления копии лицевого счета налогоплательщика. В ином случае (если, например, на момент заявления вычетов соответствующая сумма еще не была возмещена налогоплательщиком работодателю) рассматриваемый социальный налоговый вычет предоставлен не будет.

Е. Воробьева,

ведущий эксперт "БП"

1 мая 2004 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 18, май 2004 г.