Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 октября 2003 г. N КА-А41/8233-03 Отказывая в удовлетворении требований о признании недействительным решения Межрайонной инспекции МНС РФ о привлечении к ответственности по эпизоду, связанному с налогами на прибыль, суд исходил из того, что налоговым органом правомерно была определена налогооблагаемая база по налогу на прибыль, доначислены НДС, дополнительные платежи (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 28 октября 2003 г. N КА-А41/8233-03
(извлечение)

Решением от 22.04.03, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 23.07.93 Арбитражного суда Московской области, признано недействительным решение Межрайонной инспекции МНС РФ N 6 по Московской области N 90 от 28.06.01 в части начисления НДС в сумме 1.898 руб., 20% штрафа в размере 378 руб., пени в размере 182 руб.; в части начисления НДС в сумме 33.646 руб., 20% штрафа в сумме 6.729 руб. и пени в размере 3.235 руб.; в части начисления налога на ЖКХ в размере 473.553 руб., пени в размере 359.566 руб. и штрафа в размере 94.711 руб., отказано в удовлетворении остальной части требований, а именно, о признании недействительным решения о привлечении к ответственности по эпизоду, связанному с налогами на прибыль в сумме 669.403 руб. за 2001 г.

Применив п.п. "в" п. 2 ст. 3, п. 1 ст. 4, п. 2 ст. 8 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", п. 5 ст. 167 НК РФ, ст. 1 Федерального Закона РФ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ", судебные инстанции указали, что поскольку тепловая энергия поступила в 1995-1998 годах, оплата до настоящего времени не произведена, и истец не принял мер к взысканию дебиторской задолженности, Налоговая инспекция правомерно начислила НДС на дебиторскую задолженность, пени, привлекла к ответственности в виде штрафа.

В части доначисления НДС в размере 1.888 руб. по сделке с ООО "Юг-Нефть" суд указал, что налоговый орган не учел, что Предприятие предпринимало меры по получению оплаты за поставленный товар, поэтому эти обороты нельзя расценивать как безвозмездную передачу продукции.

Завышение "входного" НДС при списании услуг (товаров, работ) в размере 33.646 руб. не было, т.к. Предприятие не обязано предоставлять в налоговый орган свидетельства о постановке на учет предпринимателей.

В соответствии с Главой 21 НК РФ они являются самостоятельными плательщиками налогов, а право на налоговые вычеты, установленные ст. 172 НК РФ, предприятием подтверждено.

Отказывая в удовлетворении требований в части признания недействительным решения по эпизоду, связанному с доначислением налога на прибыль в размере 669.403 руб. за 2001 г. и НДС в размере 18.179 руб., судебные инстанции указали, что расчет, представленный Налоговой инспекцией по формированию налогооблагаемой базы, является правильным.

В кассационной жалобе Предприятие просит об отмене судебных актов в части отказа в удовлетворении требований, указывая, что они вынесены с нарушением закона.

Выслушав представителей предприятия, поддержавших доводы жалобы, представителей Инспекции, возражавших против ее удовлетворения, проверив материалы дела, кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов в обжалуемой части.

Предметом разногласий сторон по обжалуемому эпизоду является арифметический расчет сумм, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Корректировка балансовой прибыли для определения размера, подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль, осуществляется путем заполнения строк "Справки о порядке определения данных", отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли", утвержденных Приложением N 4 к Инструкции МНС РФ N 62 от 15 июня 2000 года.

По строке 2.1 Справки отражается - изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты от реализации продукции (работ, услуг), в результате:

- изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) (+,-);

- изменение величины себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), включая управленческие и коммерческие расходы (+,-);

и того - по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" - "б")(+,-).

Согласно представленным первичным бухгалтерским документам, данным аналитического учета, акта проведенной сверки правильности заполнения предприятием данной справки установлено, что по строке 2.1 "а" сумма составляет - 2.008.033 руб.; по строке 2.1 "б" сумма составляет + 1.832.222 руб. И того - по строке 2.1 сумма составляет - 175.811 руб.

Цифры, указанные в этой справке, налогоплательщиком не оспариваются. Однако в результате неправильного арифметического действия он пришел к выводу, что его налогооблагаемая прибыль должна быть уменьшена на сумму 3.840.255 руб.

Кассационная инстанция согласна с выводом суда первой и апелляционной инстанций о том, что налоговым органом правомерно была определена налогооблагаемая база по налогу на прибыль, доначислен НДС в размере 18.179 руб., дополнительные платежи в сумме 41.482 руб.

Оснований для отмены судебных актов в этой части не имеется.

Нормы материального права, а именно: Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 г. N 552 (с последующими изменениями и дополнениями), Инструкции МНС России N 62 от 05.06.2000 г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" применены правильно.

Руководствуясь ст.ст. 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа постановил:

решение от 22.04.03 г. и постановление апелляционной инстанции от 23.07.03 Арбитражного суда Московской области оставить без изменения, кассационную жалобу Государственного унитарного предприятия "Объединенные котельные с тепловыми сетями Пущинского Научного Центра Российской Академии Наук" - без удовлетворения.