Вход
Новые формы отчетности по ЕСН и страховым взносам (Г.М. Галимова, "Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2004 г.)
-
Новые формы отчетности по ЕСН и страховым взносам (Г.М. Галимова, "Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2004 г.)
-
Новая форма расчета по ЕСН
-
Расчет по страховым взносам
Новые формы отчетности по ЕСН и страховым взносам
До 20 апреля 2004 года налогоплательщики должны сдать в налоговую инспекцию расчеты по авансовым платежам по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за I квартал. Формы этих расчетов и порядок их заполнения изменились.
В настоящее время налогоплательщики представляют в налоговые органы документы в основном на бумажных носителях. Обработка таких данных требует значительных трудозатрат и большого числа специалистов. Чтобы автоматизировать процедуру обработки отчетности для налоговых органов, приказом МНС России от 01.09.2003 N БГ-3-06/484 были утверждены Единые требования к формированию налоговых деклараций*(1).
В связи с этим приказами МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 и от 27.01.2004 N БГ-3-05/51 утверждены новые формы расчетов соответственно по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Новые формы указанных расчетов удовлетворяют всем требованиям, которые предъявляются к бланкам налоговых документов. Для удобства в сканировании каждая таблица расчетов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам расположена на отдельном листе.
Новая форма расчета по ЕСН
Какие поправки внесены в форму расчета по авансовым платежам по ЕСН?
Во-первых, изменилась последовательность показателей в разделе 2, где размещена основная расчетная таблица. Это связано с тем, что порядок расчета ЕСН в федеральный бюджет стал унифицированным для всех категорий налогоплательщиков, без особенностей для тех, кто применяет налоговые льготы в соответствии со статьей 239 НК РФ и уплачивает ЕНВД, осуществляя при этом иные виды деятельности, находящиеся на общей системе налогообложения.
Во-вторых, введен новый раздел 2.2 "Сводные показатели за отчетный период для расчета ЕСН организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению отчетности".
В-третьих, видоизменена таблица выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы. Вместо этой таблицы введены новые разделы 3 и 3.1.
Эти новшества привели к изменению порядка заполнения расчета по авансовым платежам по ЕСН.
Заполнение раздела 2
Раздел 2 является основной частью расчета по ЕСН. Здесь налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетный период. Какие изменения произошли в порядке заполнения раздела 2?
В налоговую базу по строке 0100 теперь не включаются суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы РФ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством РФ, освобождаемые от налогообложения согласно пункту 2 статьи 245 НК РФ. Данные суммы отражаются справочно по строке 1200 раздела 2 расчета по авансовым платежам по ЕСН.
Согласно пункту 3 статьи 245 НК РФ суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, не включаются в налоговую базу для исчисления ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет. Такие выплаты также не включаются в показатель строки 0100 графы 3 раздела 2 и отражаются справочно по строке 1300 графы 3 данного раздела.
Эти новации позволили, с одной стороны, упростить расчет, а с другой - выделить данные суммы для целей анализа и прогнозирования.
В результате налоговая база, указанная по строке 0100 раздела 2 расчета по авансовым платежам по ЕСН, теперь равна базе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, отраженной по строке 0100 раздела 2 расчета по авансовым платежам по страховым взносам.
Остановимся подробнее на новом порядке исчисления авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет. Алгоритм расчета этих платежей в 2004 году приведен в соответствие с решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2003*(2) N 7307/03. По сути, последовательность этого расчета аналогична той, которая применялась в декларации по ЕСН за 2003 год.
Для того чтобы ЕСН во все фонды и в федеральный бюджет исчислялся по унифицированному алгоритму, вводится новый показатель - "сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот". Данный показатель отражается по строкам 0500-0540 раздела 2 расчета по авансовым платежам по ЕСН.
Для каждой категории налогоплательщиков применяется определенный порядок расчета показателя по строке 0500 в части федерального бюджета.
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением сельхозтоваропроизводителей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, показатель строки 0500 исчисляется по такой формуле:
Строка 0500 графа 3 = Строка 0400 графа 3 х 28% - Строка 0400 графа 3 х 14%.
Для сельхозтоваропроизводителей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, показатель строки 0500 рассчитывается так:
Строка 0500 графа 3 = Строка 0400 графа 3 х 20,6% - Строка 0400 графа 3 х 10,3%.
Для адвокатских образований, исчисляющих авансовые платежи по налогу с доходов адвокатов, расчет показателя строки 0500 производится так:
Строка 0500 графа 3 = Строка 0400 графа 3 х 7%.
Адвокатские образования, представляющие расчеты по авансовым платежам по ЕСН с доходов адвокатов, расчет сумм начисленных авансовых платежей в федеральный бюджет производят без применения налогового вычета. При этом они не заполняют графу 4 расчета по всем строкам (в части ФСС России), а также строки 0300-0340 (налоговый вычет).
Обратите внимание: адвокатские образования с доходов адвокатов, осуществляющих в этих образованиях профессиональную деятельность, исчисляют авансовые платежи по ЕСН по ставкам, установленным пунктом 4 статьи 241 НК РФ. При достижении определенной величины налоговой базы на каждого адвоката налог исчисляется по регрессивной ставке. Но адвокатские образования при исчислении ЕСН с доходов адвокатов не производят расчет условия на право применения регрессивных ставок налога, поскольку это не предусмотрено пунктом 2 статьи 241 НК РФ.
В строке 0400 отражается сумма налоговых льгот, предусмотренных статьей 239 НК РФ. Необлагаемые выплаты по каждому работнику не должны превышать 100 000 руб. за налоговый период.
Итак, в разделе 2 заложен следующий алгоритм расчета авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет. Из исчисленных сумм авансовых платежей по налогу в части федерального бюджета (строки 0200-0240 графы 3) исключается налоговый вычет (строки 0300-0340 графы 3). Из полученной суммы вычитается сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот в соответствии со статьей 239 НК РФ (строки 0500-0540 графы 3).
Рассмотрим на конкретном примере, как заполнить раздел 2 расчета по авансовым платежам по ЕСН за I квартал 2004 года.
Пример
Среди работников организации трое - инвалиды. Кроме того, четыре человека выполняют работы по гражданско-правовым договорам.
За I квартал 2004 года организация произвела выплаты работникам на общую сумму 450 000 руб. Из них выплаты инвалидам составили 20 100 руб., выплаты по гражданско-правовым договорам - 26 799 руб.
При этом за каждый месяц I квартала общая сумма выплат составляла 150 000 руб., из них выплаты инвалидам - 6700 руб., выплаты по гражданско-правовым договорам - 8933 руб. Организация не пользуется правом на применение регрессивных ставок.
Порядок заполнения раздела 2 расчета по авансовым платежам по ЕСН за I квартал 2004 года представлен на с.51-53.
Обратите внимание на следующие особенности заполнения раздела 2.
В налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС России, которая отражается по строкам 0100-0140 графы 4, не включаются суммы выплат по гражданско-правовым договорам согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ. В остальных графах по этим строкам отражается вся сумма выплат за I квартал.
Поскольку суммы выплат инвалидам за I квартал не превышают 100 000 руб. на каждого, они полностью отражаются по строкам 0400-0440.
По строке 0500 отражаются следующие суммы:
- в графе 3 - 2814 руб. (20 100 руб. х 28% - 20 100 руб. х 14%);
- в графе 4 - 804 руб. (20 100 руб. х 4%);
- в графе 5 - 40 руб. (20 100 руб. х 0,2%);
- в графе 6 - 683 руб. (20 100 руб. х 3,4%).
Таким образом, за I квартал авансовые платежи по ЕСН должны быть начислены в таком размере:
- в федеральный бюджет - 60 186 руб. (126 000 руб. - 63 000 руб. - 2 814 руб.);
- в ФСС РФ - 16 124 руб. (16 928 руб. - 804 руб.);
- в ФФОМС - 860 руб. (900 руб. - 40 руб.);
- в ТФОМС - 14 617 руб. (15 300 руб. - 683 руб.).
Эти суммы отражаются по строкам 0600-0610.
Аналогичным образом заполняются строки 0620-0640. При этом используются данные строк 0220-0240, 0320-0340 графы 3 и строк 0520-0540.
Суммы авансовых платежей по ЕСН, начисленные за каждый месяц I квартала и отраженные по строкам 0620-0640 в графах 3, 5, 6 и по строкам 0920-0940 в графе 4 раздела 2, переносятся в соответствующие строки раздела 1.
Заполнение раздела 2 при уплате ЕНВД
В соответствии с главой 26.3 НК РФ налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД, не являются плательщиками ЕСН с сумм, выплачиваемых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД.
Если налогоплательщик по одним видам деятельности уплачивает ЕНВД, а по другим применяет обычную систему налогообложения, то он обязан исчислять ЕСН с выплат, относящихся к деятельности, облагаемой по обычной системе. Для этой категории налогоплательщиков существует ряд особенностей при заполнении раздела 2 расчета по авансовым платежам по ЕСН.
В налоговую базу, отражаемую по строке 0100 раздела 2, такие налогоплательщики включают только суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД.
По строкам 0300-0340 в графе 3 (налоговый вычет) раздела 2 эти налогоплательщики отражают суммы страховых взносов, начисленных только с выплат и вознаграждений, которые относятся к деятельности, облагаемой по обычной системе налогообложения. Обратите внимание: показатели по строкам 0300-0340 графы 3 раздела 2 расчета по авансовым платежам по ЕСН должны быть равны показателям по строкам 0200-0240 графы 7 раздела 2 расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Заполнение других разделов расчета по ЕСН
В расчет по авансовым платежам по ЕСН введен новый раздел 2.2. Он предназначен для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, которые исполняют обязанности организаций по уплате налога и представлению отчетности по налогу. Раздел 2.2 заполняет организация, а не ее обособленные подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации (п.8 ст.243 НК РФ). Раздел 2.2 позволит налоговым органам проконтролировать правильность расчета налога головными организациями, имеющими обособленные подразделения.
Раздел 3 расчета по авансовым платежам по ЕСН заполняют налогоплательщики, применяющие налоговые льготы согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ. Этот раздел нужно заполнять по каждому работнику-инвалиду отдельно. Число заполненных листов раздела 3 должно соответствовать числу работников-инвалидов в организации.
Раздел 3.1 представляет собой сводную таблицу данных из разделов 3, заполненных по каждому работнику.
В раздел 3.2 не внесено никаких поправок. В разделе 3.3 изменения незначительны: введены новые графы 3 и 4, где указывается ИНН и КПП общественных организаций инвалидов, вклады которых составляют уставный капитал налогоплательщика, претендующего на применение льготы по подпункту 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ.
Расчет по страховым взносам
Посмотрим, что нового появилось в новой форме расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которая была утверждена приказом МНС России от 27.01.2004 N БГ-3-05/51.
В разделе 2.2 расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование видоизменена таблица "Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400". Показатели базы для начисления страховых взносов в зависимости от пола и возраста застрахованных лиц расположены вертикально. Это сделано для того, чтобы таблицу было удобнее сканировать при обработке отчетности в налоговых инспекциях.
Как и в расчете по ЕСН, введен новый раздел 2.3, заполняемый организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, которые исполняют обязанности организаций по уплате страховых взносов и представлению отчетности по этим платежам. Этот раздел заполняет головная организация. В нем производится расчет сумм авансовых платежей по страховым взносам, подлежащих уплате в целом по организации и по обособленным подразделениям.
Еще одно нововведение касается налогоплательщиков, которые наряду с видами деятельности, переведенными на уплату ЕНВД, осуществляют иные виды деятельности. Чтобы налогоплательщики могли исчислить ЕСН в федеральный бюджет с этих видов деятельности в общем порядке, то есть с применением налогового вычета, в разделы 2, 2.1, 2.2 и 2.3 расчета по авансовым платежам по страховым взносам введены дополнительные графы. В этих графах отражаются суммы страховых взносов, которые начислены на выплаты застрахованным лицам, занятым в сферах деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. Данные графы позволяют налоговым органам применить в отношении данной категории налогоплательщиков норму абзаца 4 пункта 3 статьи 243 НК РФ.
Чтобы избежать появления отрицательных величин, которые подлежат доначислению по ЕСН на основании абзаца 4 пункта 3 статьи 243 НК РФ как заниженные суммы налога, в разделе 2.1 по строкам 015-019 отражается разница между суммами страховых взносов, начисленными в соответствии с расчетом, и уплаченными страхователем.
В целях реализации нормы пункта 3 статьи 243 НК РФ учитывается положительная разница между начисленными и уплаченными суммами страховых взносов, отражаемая по строкам 015-019.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ Штрих-код \-/ /-----------------------\ Форма по КНД 1151050|
| 51050 05 4 ИНН |0|0|7|7|2|1|3|5|4|3|8|2| Раздел 00002|
| \-----------------------/ |
| /-----------------------------\ |
| КПП |7|7|2|1|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|5| |
| \-----------------------------/ |
| |
| Раздел 2. Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу |
| |
| в рублях|
| |
| /-----------------------------------------------------------------------------------------------\|
| | Наименование показателя |Код строки|Федеральный | ФСС РФ | ФФОМС | ТФОМС ||
| | | | бюджет | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Налоговая база за отчетный| 0100 | 450 000 | 423 201 | 450 000 | 450 000 ||
| |период, всего | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |в том числе: за последний| 0110 | 450 000 | 423 201 | 450 000 | 450 000 ||
| |квартал отчетного периода| | | | | ||
| |(стр.0120 + стр.0130 + стр.| | | | | ||
| |0140) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |из него: | 0120 | 150 000 | 141 067 | 150 000 | 150 000 ||
| |- 1 месяц | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 2 месяц | 0130 | 150 000 | 141 067 | 150 000 | 150 000 ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 3 месяц | 0140 | 150 000 | 141 067 | 150 000 | 150 000 ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Сумма исчисленных авансовых| 0200 | 126 000 | 16 928 | 900 | 15 300 ||
| |платежей, всего | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |в том числе: за последний| 0210 | 126 000 | 16 928 | 900 | 15 300 ||
| |квартал отчетного периода| | | | | ||
| |(стр.0220 + стр.0230 +| | | | | ||
| |стр.0240) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |из него: | 0220 | 42 000 | 5643 | 300 | 5100 ||
| |- 1 месяц | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 2 месяц | 0230 | 42 000 | 5642 | 300 | 5100 ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 3 месяц | 0240 | 42 000 | 5643 | 300 | 5100 ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Налоговый вычет, всего | 0300 | 63 000 | X | X | X ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |в том числе: за последний| 0310 | 63 000 | X | X | X ||
| |квартал отчетного периода| | | | | ||
| |(стр.0320 + стр.0330 +| | | | | ||
| |стр.0340) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |из него: | 0320 | 21 000 | X | X | X ||
| |- 1 месяц | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 2 месяц | 0330 | 21 000 | X | X | X ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 3 месяц | 0340 | 21 000 | X | X | X ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Сумма налоговых льгот за| 0400 | 20 100 | 20 100 | 20 100 | 20 100 ||
| |отчетный период, всего | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |в том числе: за последний| 0410 | 20 100 | 20 100 | 20 100 | 20 100 ||
| |квартал отчетного периода| | | | | ||
| |(стр.0420 + стр.0430 +| | | | | ||
| |стр.0440) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |из него: | 0420 | 6700 | 6700 | 6700 | 6700 ||
| |- 1 месяц | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 2 месяц | 0430 | 6700 | 6700 | 6700 | 6700 ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 3 месяц | 0440 | 6700 | 6700 | 6700 | 6700 ||
| \-----------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ Штрих-код \-/ /-----------------------\ Форма по КНД 1151050|
| 51050 06 1 ИНН |0|0|7|7|2|1|3|5|4|3|8|2| Раздел 00002|
| \-----------------------/ |
| /-----------------------------\ |
| КПП |7|7|2|1|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|6| |
| \-----------------------------/ |
| |
| /-----------------------------------------------------------------------------------------------\|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Сумма авансовых платежей по| 0500 | 2814 | 804 | 40 | 683 ||
| |налогу, не подлежащая уплате в| | | | | ||
| |связи с применением налоговых| | | | | ||
| |льгот за отчетный период, всего| | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |в том числе: за последний| 0510 | 2814 | 804 | 40 | 683 ||
| |квартал отчетного периода| | | | | ||
| |(стр.0520 + стр.0530 +| | | | | ||
| |стр.0540) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |из него: | 0520 | 938 | 268 | 13 | 228 ||
| |- 1 месяц | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 2 месяц | 0530 | 938 | 268 | 14 | 228 ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 3 месяц | 0540 | 938 | 268 | 13 | 227 ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Начислено авансовых платежей по| 0600 | 60 186 | 16 124 | 860 | 14 617 ||
| |налогу за отчетный период,| | | | | ||
| |всего | | | | | ||
| |(гр.3 = стр.0200 - стр.0300 -| | | | | ||
| |стр.0500; | | | | | ||
| |гр.4, 5, 6 = стр.0200 -| | | | | ||
| |стр.0500) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |в том числе: за последний| 0610 | 60 186 | 16 124 | 860 | 14 617 ||
| |квартал отчетного периода | | | | | ||
| |(стр.0620 + стр.0630 +| | | | | ||
| |стр.0640) | | | | | ||
| |(гр.3 = стр.0210 - стр.0310| | | | | ||
| |- стр.0510; гр.4, 5, 6 =| | | | | ||
| |стр.0210 - стр.0510) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |из него: | 0620 | 20 062 | 5375 | 287 | 4872 ||
| |- 1 месяц (гр.3 = стр.0220 -| | | | | ||
| |стр.0320 - стр.0520; | | | | | ||
| |гр.4, 5, 6 = стр.0220 -| | | | | ||
| |стр.0520) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 2 месяц (гр.3 = стр.0230 -| 0630 | 20 062 | 5374 | 286 | 4872 ||
| |стр.0330 - стр.0530; | | | | | ||
| |гр.4, 5, 6 = стр.0230 -| | | | | ||
| |стр.0530) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 3 месяц (гр.3 = стр.0240 -| 0640 | 20 062 | 5375 | 287 | 4873 ||
| |стр.0340 - стр.0540; | | | | | ||
| |гр.4, 5, 6 = стр.0240 -| | | | | ||
| |стр.0540) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Расходы, произведенные на цели| 0700 | X | - | X | X ||
| |государственного социального| | | | | ||
| |страхования за отчетный период,| | | | | ||
| |всего | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |в том числе: за последний| 0710 | X | - | X | X ||
| |квартал отчетного периода| | | | | ||
| |(стр.0720 + стр.0730 +| | | | | ||
| |стр.0740) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |из него: | 0720 | X | - | X | X ||
| |- 1 месяц | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 2 месяц | 0730 | X | - | X | X ||
| \-----------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ Штрих-код \-/ /-----------------------\ Форма по КНД 1151050|
| 51050 07 8 ИНН |0|0|7|7|2|1|3|5|4|3|8|2| Раздел 00002|
| \-----------------------/ |
| /-----------------------------\ |
| КПП |7|7|2|1|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|7| |
| \-----------------------------/ |
| |
| /-----------------------------------------------------------------------------------------------\|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 3 месяц | 0740 | X | | X | X ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Возмещено исполнительным| 0800 | X | - | X | X ||
| |органом ФСС РФ за отчетный| | | | | ||
| |период, всего | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |в том числе: за последний| 0810 | X | - | X | X ||
| |квартал отчетного периода| | | | | ||
| |(стр.0820 + стр.0830 +| | | | | ||
| |стр.0840) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |из него: | 0820 | X | - | X | X ||
| |- 1 месяц | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 2 месяц | 0830 | X | - | X | X ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 3 месяц | 0840 | X | - | X | X ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Подлежит начислению в ФСС РФ за| 0900 | X | 16 124 | X | X ||
| |отчетный период, всего| | | | | ||
| |(стр.0600 - стр.0700 +| | | | | ||
| |стр.0800) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |в том числе: за последний| 0910 | X | 16 124 | X | X ||
| |квартал отчетного периода | | | | | ||
| |(стр.0920 + стр.0930 +| | | | | ||
| |стр.0940) | | | | | ||
| |(стр.0610 - стр.0710 + стр.| | | | | ||
| |0810) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |из него: | 0920 | X | 5375 | X | X ||
| |- 1 месяц (стр.0620 - стр.0720| | | | | ||
| |+ стр.0820) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 2 месяц (стр.0630 - стр.0730| 0930 | X | 5374 | X | X ||
| |+ стр.0830) | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |- 3 месяц (стр.0640 - стр.0740| 0940 | X | | X | X ||
| |+ стр.0840) | | | 5375 | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Справочно: Выплаты, не| 1000 | - | - | - | - ||
| |отнесенные к расходам,| | | | | ||
| |уменьшающим налоговую базу по| | | | | ||
| |налогу на прибыль организаций в| | | | | ||
| |отчетном периоде / выплаты, не| | | | | ||
| |уменьшающие налоговую базу по| | | | | ||
| |налогу на доходы физических лиц| | | | | ||
| |в отчетном периоде. | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Суммы, не подлежащие| 1100 | - | - | - | - ||
| |налогообложению в отчетном| | | | | ||
| |периоде в соответствии со| | | | | ||
| |статьей 238 НК РФ | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Суммы, освобождаемые от| 1200 | - | - | - | - ||
| |налогообложения в отчетном| | | | | ||
| |периоде в соответствии с п.2| | | | | ||
| |ст.245 НК РФ | | | | | ||
| |-------------------------------+----------+------------+------------+-------------+------------||
| |Суммы, освобождаемые от| 1300 | - | X | X | X ||
| |налогообложения в отчетном| | | | | ||
| |периоде в соответствии с п.3| | | | | ||
| |ст.245 НК РФ | | | | | ||
| \-----------------------------------------------------------------------------------------------/|
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
Г.М. Галимова,
советник налоговой службы III ранга,
Департамент единого социального налога МНС России
"Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2004 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Подробнее об этом рассказано в статье "Новые формы деклараций: как заполнить титульный лист" //РНК, 2004, N 3. - Примеч. ред.
*(2) Дата оглашения данного решения Высшего Арбитражного Суда РФ в суде - 2 октября 2003 года. - Примеч. ред.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99