Вопрос: Мы арендуем муниципальное имущество и как налоговые агенты платим НДС. Арендную плату перечисляем авансом, например, в декабре платим за январь. В переходный период налоговики рекомендовали использовать ставку налога на дату принятия к учету товаров (работ, услуг). Это значит, что в январе 2004 года мы должны были пересчитать по ставке 18 процентов НДС, уже перечисленный в декабре 2003 года по ставке 20 процентов? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 9, май 2004 г.)

Мы арендуем муниципальное имущество и как налоговые агенты платим НДС. Арендную плату перечисляем авансом, например, в декабре платим за январь. В переходный период налоговики рекомендовали использовать ставку налога на дату принятия к учету товаров (работ, услуг). Это значит, что в январе 2004 года мы должны были пересчитать по ставке 18 процентов НДС, уже перечисленный в декабре 2003 года по ставке 20 процентов?

Нет, такой порядок для налоговых агентов не действует.

Если для организаций, которые платят НДС за себя (например, при продаже товаров), налоговики рекомендовали использовать ставку налога на дату отгрузки товара (письмо МНС России от 17.12.2003 N ОС-6-03/1316*(1)), то для налоговых агентов все наоборот. Они должны использовать ставку, действующую на день перечисления средств иностранной фирме или госучреждению. Эту же сумму налога потом можно принять к вычету. Такое указание налоговые специалисты дали в письме от 19.03.2004 N 03-1-02/729/15. Поэтому в декабре 2003 года вы должны были перечислить в бюджет НДС, рассчитанный по ставке 20/120. Зато в январе 2004 года этот налог можно зачесть в полной сумме.

Е.А. Большакова,

аудитор

1 мая 2004 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 9, май 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Документ опубликован в "НА" N 1, 2004.