Вопрос: Физическое лицо собирается предоставить организации заем в рублях наях на развитие производства под 25% годовых. Какой налог физическое лицо должноолжно будет уплатить с полученных им процентов? Должно ли физическое лицо лицо платить какой-либо налог, если организация не в состоянии выплатитьатить проценты? ("Финансовая газета", N 23, июнь 2004 г.)

Физическое лицо собирается предоставить организации заем в рублях на развитие производства под 25% годовых. Какой налог физическое лицо должно будет уплатить с полученных им процентов? Должно ли физическое лицо платить какой-либо налог, если организация не в состоянии выплатить проценты?

В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в виде процентов. Такие доходы, полученные физическим лицом-заимодавцем в виде процентов по долговому обязательству, выплачиваемые организацией-заемщиком, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Если организация не в состоянии выплатить проценты, то физическое лицо не должно платить НДФЛ, так как датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 223 НК РФ). А согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.

И. Никитина,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

2 июня 2004 г.

"Финансовая газета", N 23, июнь 2004 г.