Гражданином России - налоговым резидентом Российской Федерации получен доход в виде вознаграждения за использование авторских прав на издание литературного произведения в США. Подлежит ли налогообложению в США указанное вознаграждение?
Поскольку гражданин России является налоговым резидентом Российской Федерации, то согласно ст. 207 и 209 НК РФ он будет подлежать налогообложению по доходам, полученным как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами. Подпунктом 3 п. 3 ст. 208 НК РФ установлено, что доходы, полученные от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Исходя из того, что гражданин России получил доход от использования авторских прав на издание литературного произведения в США, такие доходы относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 12 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (от 17.06.92 г.) доходы от авторских прав и лицензий, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в России, которое имеет на них фактическое право, облагаются налогом только в России. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в данной статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения и видеокассеты, компьютерной программы, любого патента, товарного знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).
Таким образом, поскольку гражданин России является налоговым резидентом Российской Федерации, полученный им доход за использование авторских прав на издание литературного произведения в США подлежит обложению НДФЛ в Российской Федерации.
Е. Кудиярова,
советник налоговой службы III ранга
2 июня 2004 г.
"Финансовая газета", N 23, июнь 2004 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Газета "Финансовая газета"
Учредители: Министерство Финансов Российской Федерации, Главная редакция международного журнала "Проблемы теории и практики управления"
Газета зарегистрирована в Госкомпечати СССР 9 августа 1990 г.
Регистрационное свидетельство N 48
Издается с июля 1991 г.
Индексы 50146, 32232
Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3
Телефон +7 (499) 166 03 71