Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21 апреля 2004 г. N КА-А40/2689-04 Удовлетворяя исковое заявление о признании незаконным решения налогового органа о привлечении банка к ответственности за непредставление документов, суд исходил из того, что ответчиком был нарушен порядок привлечения к налоговой ответственности, что повлекло незаконность решения налогового органа (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 21 апреля 2004 г. N КА-А40/2689-04
(извлечение)

Решением от 16.01.2004 удовлетворено заявленное требование открытого акционерного общества АКБ "Русские финансовые традиции" к Инспекции МНС РФ N 29 по ЗАО г. Москвы о признании незаконным решения налогового органа от 24.10.2003 N 23-28/445 ДСП о привлечении банка к ответственности по п. 1 ст. 135.1 НК РФ в виде штрафа в размере 10000 руб., за непредставление документов, ссылаясь на нарушение ст. 101.1 НК РФ. В апелляционном порядке дело не рассматривалось.

Законность и обоснованность решения суда проверяется в порядке ст. 284 АПК РФ в связи с кассационной жалобой налогового органа, в которой он просит отменить решение суда, в удовлетворении заявленного требования отказать, поскольку отсутствие акта о правонарушении не может служить основанием признания решения незаконным.

В отзыве на кассационную жалобу Банк просит оставить решение суда без изменения, поскольку запрос был немотивированный, акт налогового правонарушения не составлялся, что является грубым нарушением ст. 101.1 НК РФ.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, выслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены решения суда не имеется.

Суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал юридически, значимые обстоятельства, дал оценку представленным сторонами доказательствам, доводам налогового органа и Банка, правильно применил налоговое законодательство об ответственности налогоплательщика, принял законное и обоснованное решение.

Как следует из материалов дела, установлено судом, оспариваемым решением Банк привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговому органу документов о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка, в срок, установленный налоговым кодексом РФ.

Удовлетворяя заявленные требования Банка, суд сослался на нарушение процедуры привлечения Банка к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 101.1 НК РФ, что повлекло незаконность решения налогового органа.

Суд кассационное инстанции, соглашаясь с данным выводом суда, считает, что не составление акта о налоговом правонарушении в силу п.п. 1-4, 5, 8 ст. 101.1 НК РФ является существенным нарушением требований ст. 101.1 НК РФ, в силу которого привлечение к налоговой ответственности Банка налоговым органом является незаконным.

Незаконность оспариваемого решения о привлечении Банка к ответственности по п. 1 ст. 135.1 НК РФ состоит еще и в том, что в действиях налогоплательщика отсутствует состав налогового правонарушения.

Статьей 86 НК РФ предусмотрена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций.

Однако, ст. 86 НК РФ регулирует отношения, связанные с учетом налогоплательщика. Сведения о движении денежных средств по счету ООО "Сегментторг", состоящего на налоговом учете в ИМНС РФ N 3, запрошены ИМНС РФ N 29 по ЗАО г. Москвы из Банка неправомерно, поскольку по смыслу ст. 86 НК РФ право требования подобной информации, т.е. осуществлять налоговый контроль принадлежит Инспекции, на учете в которой состоит налогоплательщик - ООО "Сегменттрог".

То обстоятельство, что ООО "Сегменттрог" состоит на учете в другой инспекции, налоговый орган не оспаривает.

Руководствуясь ст.ст. 284-289 АПК РФ, суд постановил:

решение от 16.01.2004 по делу N А40-47684/03-126-467 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, кассационную жалобу ИМНС РФ N 29 по ЗАО г. Москвы - без удовлетворения.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В соответствии с п.1 ст.135.1 НК РФ непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций, в установленный настоящим Кодексом срок, влечет взыскание штрафа.

Как считает налоговый орган, отсутствие акта о совершенном банком правонарушении не может служить основанием для признания решения о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст.135.1 НК РФ незаконным.

Федеральный суд, согласился с выводом суда первой инстанции о том, что не составление акта о налоговом правонарушении в силу пп.1-4, 5, 8 ст. 101.1 НК РФ является существенным нарушением требований ст. 101.1 НК РФ, в силу которого привлечение к налоговой ответственности банка налоговым органом является незаконным.

Кроме того, незаконность оспариваемого решения о привлечении банка к ответственности по п.1 ст.135.1 НК РФ состоит еще и в том, что в действиях налогоплательщика отсутствует состав налогового правонарушения.

Однако, ст.86 НК РФ регулирует отношения, связанные с учетом налогоплательщика. Сведения о движении денежных средств по счету, запрошены ИМНС РФ, в которой клиент банка на налоговом учете не состоит. Исходя из норм ст.86 НК РФ право требования подобной информации принадлежит той ИМНС РФ, на учете в которой состоит налогоплательщик.

Руководствуясь изложенным выше, Федеральный суд оставил состоявшийся по делу судебный акт без изменений, кассационную жалобу налогового органа - без удовлетворения.