Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20 апреля 2004 г. N КА-А41/2954-04 Банки должны выдавать информацию только тем налоговым органам, где состоит на учете налогоплательщик - клиент банка, в отношении которого проводится проверка (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 20 апреля 2004 г. N КА-А41/2954-04
(извлечение)

Открытое акционерное общество Банк "Русские финансовые традиции" (далее - Банк) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции МНС РФ по г. Можайску от 22.09.03 N 4255 о привлечении его к ответственности за совершение нарушения налогового законодательства, предусмотренной п. 2 ст. 135.1 НК РФ в виде штрафа в размере 20000 рублей за непредставление банком по мотивированному запросу налогового органа сведений по операциям организаций.

Решением суда от 08.12.03 заявленные требования удовлетворены. При этом суд указал, что положениями абз. 2 ст. 87 НК РФ не предусмотрено право Инспекции истребовать у Банков в рамках встречной налоговой проверки сведений об их клиентах, в отношении которых налоговым органом не проводится налоговая проверка, а, следовательно, у Банка не возникает обязанности предоставить эти сведения.

Постановлением апелляционной инстанции от 17.02.04 решение суда отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом суд пришел к выводу, что п. 2 ст. 86 НК РФ обязывает банки выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после получения мотивированного запроса налогового органа и не увязывает это с порядком проведения встречных проверок, предусмотренных ст. 87 НК РФ.

Банк с постановлением суда не согласился и обжаловал его в кассационном порядке. В кассационной жалобе заявитель указывает на то, что действующим налоговым законодательством не предусмотрено право инспекции истребовать у банков в рамках встречной налоговой проверки сведения об их клиентах, в отношении которых не проводится налоговая проверка; банки должны выдавать информацию только тем налоговым органам, где состоит на учете налогоплательщик - клиент банка, в отношении которого проводится проверка; запрос налогового органа не был мотивированным и, следовательно, не мог породить у банка обязанности представить соответствующие сведения.

Представитель банка в судебном заседании жалобу поддержал, повторил изложенные в ней доводы.

Отзыв на кассационную жалобу в суд не поступил.

Представитель налогового органа в судебном заседании с доводами кассационной жалобы не согласился, указал, что постановление суда вынесено в полном соответствии с нормами статей 86, 87 НК РФ.

Рассмотрев дело в порядке статей 284 и 286 АПК РФ, выслушав представителей сторон, и исследовав материалы дела, Федеральный арбитражный суд Московского округа считает, что постановление суда следует отменить как принятое с нарушением норм материального права и оставить решение суда в силе по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 18.06.03 налоговый орган направил в адрес банка запрос N 2037, в котором просил предоставить данные о движении денежных средств ООО "Модернтехпром" с приложением соответствующих документов (л.д. 13).

Письмом от 08.07.03 N 561 банк сообщил налоговому органу о том, что данный запрос оставлен без удовлетворения, так как предоставление налоговым органам сведений в данном случае противоречит действующему законодательству.

Решением от 22.09.03 N 4255 банк привлечен к ответственности за совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренной п. 2 ст. 135.1 НК РФ в виде штрафа в размере 20000 рублей.

Считая, что данное решение является незаконным и нарушает его права и законные интересы, банк обратился с настоящим заявлением в суд.

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что п. 2 ст. 86 НК РФ обязывает банки выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после получения мотивированного запроса налогового органа и не увязывает это с порядком проведения встречных проверок, предусмотренных ст. 87 НК РФ.

Данный вывод не соответствует закону и фактическим обстоятельствам спора.

В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение 5 дней после мотивированного запроса налогового органа.

При вынесении решения о признании незаконным решения налогового органа, суд правомерно указал, что в действиях налогоплательщика отсутствует состав налогового правонарушения.

Статьей 86 НК РФ предусмотрена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций.

Однако, ст. 86 НК РФ регулирует отношения, связанные с учетом налогоплательщика.

Сведения о движении денежных средств по счету ООО "Модернтехпром", состоящего на налоговом учете в другой налоговой инспекции, запрошены ИМНС РФ г. Можайску Московской области неправомерно, поскольку по смыслу ст. 86 НК РФ право требования подобной информации, т.е. осуществление налогового контроля, принадлежит Инспекции, в которой на учете состоит налогоплательщик - ООО "Модернтехпром".

То обстоятельство, что ООО "Модернтехпром" состоит на учете в другой инспекции, налоговый орган не оспаривает.

Кроме того, распечатка лицевого счета и документы, на основании которых совершены дебетовые и кредитовые записи по счету не являются справками по операциям и счетам, которые вправе требовать налоговый орган у банка на основании п. 2 ст. 86 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах, суд кассационной инстанции считает, что постановление суда следует отменить, а решение суда оставить в силе.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 176, 284-289 АПК РФ, суд постановил:

постановление апелляционной инстанции от 17.02.04 по делу N А41-К2-19914/03 Арбитражного суда Московской области отменить, решение того же арбитражного суда от 08.12.03 оставить в силе.

Возвратить ОАО Банк "Русские финансовые традиции" из федерального бюджета госпошлину в сумме 500 руб. по кассационной жалобе.