Вопрос: Является ли негосударственное образовательное учреждение плательщиком налога на имущество организаций? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Институт является негосударственным образовательным учреждением, имеющим государственную аккредитацию и лицензию на право ведения образовательной деятельности в сфере профессионального образования.

В связи со вступлением в силу с 01 января 2004 года главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, просим Вас разъяснить является ли НОУ плательщиком вышеуказанного налога.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июня 2004 г. N 03-05-06/73

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 13.04.2004 г. N 01/193 по вопросу применения льгот по налогу на имущество организаций и сообщает следующее.

Порядок налогообложения имущества организаций с 01.01.2004 г. установлен главой 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с пунктом 7 статьи 381 Кодекса освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций - организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

При определении состава объектов основных средств социально-культурной сферы рекомендуется руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), поскольку группировки объектов в ОКОФ образованы в основном по признакам назначения, связанным с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами.

Указанная льгота предоставляется организациям независимо от источника приобретения имущества, а также любых форм собственности, при условии использования основных средств социально-культурной сферы (движимых и недвижимых) непосредственно этими организациями, либо специализированными организациями, привлеченными налогоплательщиками для оказания соответствующих услуг, по целевому назначению.

При этом объектом образования, здравоохранения, физической культурой# и спорта, социального обеспечения является единый имущественный комплекс, который функционально предназначен и используется организацией для культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культурой# и спорта, социального обеспечения.

Соответствующее предназначение объекта основных средств (движимого и недвижимого) определяется Уставом (Положением) организации, первичными документами на эти объекты и распорядительными документами организации в отношении использования объектов основных средств для культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культурой# и спорта, социального обеспечения.

Не подлежат льготированию объекты социально-культурной сферы, полностью используемые в течение налогового (отчетного) периода не для указанных нужд, в том числе полностью сдаваемые в аренду (в случае, когда предоставление в аренду является видом деятельности организации, отличной от деятельности в области культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения).

В случае если деятельность организации, связанная с культурой, искусством, образованием, физической культурой и спортом, здравоохранением и социальным обеспечением, непосредственно является целью создания организации, что закреплено в ее учредительных документах, и иные виды деятельности организация не осуществляет, то основные средства, используемые в целях культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, находящиеся на балансе данной организации, не подлежат налогообложению налогом на имущество организаций.

Если организации социально-культурной сферы осуществляют одновременно с основной деятельностью иные виды деятельности (т.е. не по основному направлению деятельности), например, занимаются торговлей, сдачей имущества в аренду и т.п., то указанные основные средства, полностью используемые для других видов деятельности, подлежат налогообложению. В этом случае, организация в целях налогообложения налогом на имущество организаций должна обеспечить раздельный (обособленный) учет такого имущества.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев