Письмо Управления МНС по г. Москве от 9 июня 2004 г. N 28-11/38432 О порядке уплаты организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, страховых взносов в ПФР с выплат иностранным гражданам

Письмо Управления МНС по г. Москве от 9 июня 2004 г. N 28-11/38432

Вопрос: В каком порядке организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, платит страховые взносы в ПФР с выплат иностранным гражданам?

Ответ: Статьей 346.11 НК РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты некоторых видов налогов, в частности единого социального налога, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование представляют собой индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ (ст. 3 Закона N 167-ФЗ). Персональным целевым назначением указанных платежей является обеспечение гражданина пенсией в размере, эквивалентном сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Согласно статье 7 Закона N 167-ФЗ иностранные граждане могут быть застрахованы в Пенсионном фонде РФ в случае их проживания на территории РФ.

Федеральными законами от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" определено, что иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ, имеют право на трудовую пенсию.

В соответствии с положениями Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" иностранными гражданами, постоянно проживающими на территории РФ, являются лица, которые имеют вид на жительство, выданный органами внутренних дел РФ.

Иностранные граждане, находящиеся на территории РФ на ином законном основании, считаются временно проживающими или временно пребывающими.

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты в пользу иностранных граждан, постоянно проживающих на территории РФ. С выплат иностранным гражданам, временно проживающим в РФ, страховые взносы уплачиваются, если такие граждане застрахованы в органах Пенсионного фонда РФ.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин