Вопрос: По окончании года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает дивиденды учредителю. Начисляются ли на указанные выплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование? ("Московский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2004 г.)

По окончании года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает дивиденды учредителю. Начисляются ли на указанные выплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

На основании статьи 346.11 НК РФ организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками единого социального налога. Вместе с тем за такими организациями сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Согласно статье 10 указанного закона объект налогообложения по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и база для их начисления определяются аналогично объекту налогообложения и налоговой базе по ЕСН.

В объект обложения ЕСН включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Об этом сказано в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

Следовательно, выплаты дивидендов физическим лицам не являются выплатами по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Таким образом, выплаты дивидендов учредителям организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не относятся к объекту обложения ЕСН, а значит, и к объекту обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 28-11/38428 от 9 июня 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным