Вопрос: Должен ли предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 26, июнь 2004 г.)

Должен ли предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме N 3-НДФЛ?

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) обязаны представлять налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, а также налогоплательщики - физические лица, получающие доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Следовательно, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности, и соответственно не должны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от предпринимательской деятельности. Однако в том случае, если предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, в течение налогового периода получал не связанные с предпринимательской деятельностью доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ, он обязан представить налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ в отношении этих доходов. К таким доходам относятся:

1) доход в виде вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) доход от продажи имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности;

3) доход из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

4) доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

5) выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр.

По доходам от предпринимательской деятельности, переведенной на упрощенную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель представляет налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по форме, утвержденной приказом МНС России от 21.11.03 г. N БГ-3-22/647.

А. Бондарь,

ЗАО "Аудиторская служба "Нобл компани",

г. Новосибирск

23 июня 2004 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 26, июнь 2004 г.