Вопрос: Организация - налоговый агент арендует помещение, которое находится в федеральной собственности. Арендную плату за декабрь 2003 года организация заплатила только в январе 2004 года. По какой ставке она должна удержать НДС с арендной платы? ("Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2004 г.)

Организация - налоговый агент арендует помещение, которое находится в федеральной собственности. Арендную плату за декабрь 2003 года организация заплатила только в январе 2004 года. По какой ставке она должна удержать НДС с арендной платы?

У налогового агента обязанность по уплате НДС возникает в момент оплаты товаров (работ, услуг). В пункте 3 статьи 24 Налогового кодекса сказано, что налоговый агент обязан правильно и своевременно удерживать и перечислять в бюджеты из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, соответствующие налоги. То есть ваша организация становится налоговым агентом только в момент перечисления арендной платы. Поскольку услуги по аренде федерального имущества оплачены в январе 2004 года, НДС нужно удержать по ставке 18 процентов. В налоговой декларации по НДС, в разделе 2.2 налоговые агенты указывают суммы удержанного НДС. В данном разделе 20-процентной ставки НДС нет, за исключением графы, в которой отражается реализация конфискованного имущества и бесхозяйных ценностей. Таким образом, в 2004 году арендаторы федерального и муниципального имущества исчисляют НДС как налоговые агенты только по ставке 18 процентов. Это разъясняется в письме МНС России от 19.03.2004 N 03-1-08/729/15.

М.Ю. Скапенкер

1 июня 2004 г.

"Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2004 г.