Вопрос: Предприятие в декабре 2003 года отгрузило покупателю товар железнодорожным транспортом. Покупатель получил груз в январе 2004 года. По договору поставки право собственности на товар переходит в момент поступления товара на железнодорожную станцию покупателя. Получается, что право собственности на товар перешло к покупателю в январе 2004 года. Наше предприятие исчисляет НДС "по отгрузке". По какой ставке нужно начислять НДС? ("Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2004 г.)

Предприятие в декабре 2003 года отгрузило покупателю товар железнодорожным транспортом. Покупатель получил груз в январе 2004 года. По договору поставки право собственности на товар переходит в момент поступления товара на железнодорожную станцию покупателя. Получается, что право собственности на товар перешло к покупателю в январе 2004 года. Наше предприятие исчисляет НДС "по отгрузке". По какой ставке нужно начислять НДС?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса у налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, обязанность по начислению НДС возникает в день отгрузки товара. В пункте 3 статьи 168 НК РФ сказано, что счет-фактура выставляется покупателю в течение пяти дней с момента отгрузки. В данном случае товар отгружен в декабре 2003 года. Следовательно, НДС надо начислять по ставке 20 процентов. Именно такая ставка действовала в то время.

М.Ю. Скапенкер

1 июня 2004 г.

"Российский налоговый курьер", N 11, июнь 2004 г.