Вопрос: Наше предприятие реализует автозапчасти и моторное масло в розницу и предприятиям по безналичному расчету. В ноябре 2002 г. нами было подано заявление о переходе на УСН. В январе 2003 г. налоговая инспекция уведомила нас о невозможности применения "упрощенки" в связи с переводом на ЕНВД. Нами было направлено письмо в налоговую инспекцию о том, что мы реализуем подакцизный товар - моторное масло. Поэтому мы не должны переводиться на ЕНВД. Правы ли мы? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 25, июнь 2004 г.)

Наше предприятие реализует автозапчасти и моторное масло в розницу и предприятиям по безналичному расчету. В ноябре 2002 г. нами было подано заявление о переходе на УСН. В январе 2003 г. налоговая инспекция уведомила нас о невозможности применения "упрощенки" в связи с переводом на ЕНВД. Нами было направлено письмо в налоговую инспекцию о том, что мы реализуем подакцизный товар - моторное масло. Поэтому мы не должны переводиться на ЕНВД. Правы ли мы?

Единый налог на вмененный доход согласно подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны, имеющие площадь торгового зала не более 150 кв.м., а также через палатки, лотки и другие объекты организации торговли.

К розничной торговле в соответствии со ст. 346.27 НК РФ относится торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием пластиковых карт.

Однако реализация подакцизных товаров, указанных в подп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, для целей налогообложения не учитывается. К подакцизным товарам относятся автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонный бензин.

Поэтому организации, осуществляющие розничную торговлю запчастями к автомобилям и мотоциклам и моторными маслами, должны уплачивать ЕНВД по торговле запчастями. Торговля же моторными маслами облагается налогами в общеустановленном порядке. Организации также могут применять УСН по торговле моторными маслами, уплачивая при этом по торговле запчастями ЕНВД.

Пример

Магазин реализовал за I квартал 2004 г. запчастей к легковым автомобилям на 500 000 руб. и моторных масел - на 700 000 руб.

Площадь торгового зала магазина - 100 кв.м.

В этом случае ЕНВД уплачивается с площади в размере 41,7 кв. м. (500 000 руб. : 1 200 000 руб. х 100% х 100 кв.м. : 100%).

Расходы магазина за I квартал составили 800 000 руб.

В этом случае при налогообложении прибыли от реализации моторных масел учитываются расходы в сумме 466 667 руб. (700 000 руб. : 1 200 000 руб. х 100% х 800 000 руб. : 100%).

М. Филипенко,

эксперт "БП"

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 июня 2004 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 25, июнь 2004 г.