Следите за налом
Банки периодически проверяют фирмы на следование кассовой дисциплине. В их компетенцию входит, в том числе, контроль за соблюдением лимита наличных расчетов. Фирмам нельзя его превышать, иначе об этом могут узнать налоговики и оштрафовать.
Внимание! Кассовая дисциплина
На головы фирм проверяющих хватает. Об этом не понаслышке знает главный бухгалтер компании "Факел" Вероника Воробьева: постоянные проверки сотрудниками налоговой инспекции, Пенсионного и прочих фондов измотали и ее, и подчиненных. Вот и недавно выискивать "грехи" на "Факел" пришли работники банка. В итоге они вынесли решение: фирма должна заплатить штраф "за нарушение лимита наличных расчетов", чем сильно удивили бухгалтера, которая знала, что банкиры не могут принимать подобные постановления.
Банкиры, предъявляя претензии "Факелу", ссылаются на Указание Центробанка от 14 ноября 2001 г. N 1050-У об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В первом пункте этого документа говорится, что предел равен 60 тысячам рублей по одной сделке.
Кассовую дисциплину, конечно, соблюдать нужно, но про существование лимита наличных расчетов фирмы обычно забывают. У "Факела" такая забывчивость связана с наработанной практикой ведения договоров. Фирма занимается розничной торговлей. Как и многие другие фирмы, заключает договоры поставки на весь год и по мере поступления товаров рассчитывается с поставщиками наличными. Не то что за год - за месяц "Факел" покупает продукции у одного партнера больше, чем на 60 тысяч рублей. На это и обратили внимание работники банка. Они сложили сумму всех накладных за месяц по одному договору и получили примерно 160 тысяч рублей. Произведя несложные арифметические действия, проверяющие зафиксировали превышение лимита на 100 тысяч.
Банк + фирма =
Мы пообщались с сотрудницей одного московского коммерческого банка Светланой Вячеловой. Она рассказала, как банкиры узнают о превышении лимита наличных расчетов:
- Банковские служащие проверяют фирмы на соблюдение требований Порядка ведения кассовых операций (утвержден письмом Центробанка от 4 октября 1993 г. N 18 - прим. ред.). Мы смотрим типовые кассовые документы за квартал, в том числе Кассовую книгу, и сверяем их данные с первичкой. Если документов много, охватываем не весь квартал, а отдельные его периоды. Когда в Кассовой книге по одному контрагенту подряд идут платежи, в сумме превышающие 60 тысяч рублей, делаем фирме замечание. При этом составляем справку о нарушении с уведомлением налоговой инспекции.
- А можно избежать передачи подобной информации налоговикам?
- Если мы видим нарушение - нельзя, другое дело, если мы не проверим период, в котором оно есть.
Чтобы по достоинству оценить преимущества выборочного метода проверки, фирме нужно дружить с банком. Теплые отношения с ним помогут и тогда, когда налоговая попросит банк проверить вашу фирму на кассовую дисциплинированность.
Разделение труда
Право налоговиков контролировать лимит расчетов наличными не закреплено ни в одном нормативном акте. Поэтому они не могут проводить такие проверки. Это же подтверждает, например, письмо УМНС по г. Москве от 18 декабря 2003 г. N 11-24/69763.
- Когда в ходе документальной проверки я смотрю "кассу" и вижу, что фирма рассчитывается наличными на сумму большую, чем положено, сообщаю об этом банку, - рассказала нам налоговый инспектор из Подмосковья Лилия Немова. - Но банк практически никогда "не находит" нарушения - ему невыгодно терять клиентуру.
Исключения все же бывают, как, например, в случае с "Факелом". Однако банк, который якобы вынес решение о штрафе, явно блефует. Административная ответственность за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена статьей 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. К ней фирму могут привлечь только сотрудники милиции (ст. 23.3 КоАП) и налоговой инспекции (ст. 23.5 КоАП).
То есть проверять условия работы с наличностью могут банкиры, а штрафовать за выявленные нарушения - налоговики и сотрудники "экономических" подразделений правоохранительных структур.
Механизм таких проверок выглядит следующим образом. Банк не реже одного раза в два года проверяет порядок наличных расчетов фирмы. Если он находит нарушения, то отражает их в справке и направляет ее в налоговую. И только после этого инспекция может оштрафовать фирму. Таким образом, если банк не "настучит" на проштрафившуюся фирму налоговикам, те не смогут составить протокол об административном правонарушении и оштрафовать виновного.
Фирмы, преступившие предел расчетов с наличностью, могут оштрафовать на 40-50 тысяч рублей. Руководителя, главбуха и кассира - на 4-5 тысяч рублей.
Разновидности договора
60 тысяч рублей - это ограничение наличных расчетов по одной сделке. Для пояснения понятия "сделка" МНС совместно с Центробанком выпустило письмо от 1 июля 2002 г. N 24-2-02/252, от 2 июля 2002 г. N 85-Т. В нем говорится, что лимит наличных расчетов между фирмами относится к расчетам в рамках одного договора. То есть чиновники настаивают, что, когда по одному договору платежи достигнут 60 тысяч рублей, фирмам нужно переходить на безналичные расчеты. Фирме "Факел", кажется, не избежать штрафа. Но юристы счит
