Вопрос: В каком порядке производится обложение земельным налогом организаций железнодорожного транспорта при передаче ими в аренду юридическим и физическим лицам земельных участков, находящихся в полосе отвода железной дороги? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 28, июль 2004 г.)

В каком порядке производится обложение земельным налогом организаций железнодорожного транспорта при передаче ими в аренду юридическим и физическим лицам земельных участков, находящихся в полосе отвода железной дороги?

Под землями железнодорожного транспорта согласно Федеральному закону от 10.01.03 г. N 17-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 7.07.03 г.) "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" понимаются земли транспорта, используемые или предназначенные для обеспечения деятельности организаций железнодорожного транспорта и (или) эксплуатации зданий, строений, сооружений и других объектов железнодорожного транспорта, в том числе земельные участки, расположенные на полосах отвода железных дорог и в охранных зонах. Полосой отвода железных дорог являются земельные участки, прилегающие к железнодорожным путям, земельные участки, предназначенные для размещения железнодорожных станций, водоотводных и укрепительных устройств, защитных полос лесов вдоль железнодорожных путей, линий связи, устройств электроснабжения, производственных и иных зданий, строений, сооружений, устройств и других объектов железнодорожного транспорта. Под охранными зонами понимаются земельные участки, необходимые для обеспечения сохранности, прочности и устойчивости объектов железнодорожного транспорта, земельные участки с подвижной почвой, прилегающие к земельным участкам, предназначенным для размещения объектов железнодорожного транспорта и обеспечения защиты железнодорожного пути от снежных и песчаных заносов и других негативных воздействий.

Организации железнодорожного транспорта могут предоставлять юридическим лицам и гражданам в аренду земельные участки полосы отвода железных дорог в пределах земель железнодорожного транспорта. Большинство земельных участков, предоставленных отделением дороги в аренду, составляют участки под прирельсовыми складами, погрузочно-разгрузочными площадками и другими аналогичными объектами, которые технологически связаны с погрузкой-выгрузкой грузов. Остальные земельные участки предоставляются во временное пользование, как правило, для установки различных торговых киосков, палаток, лотков. Предназначение земель полосы отвода не изменяется в связи с размещением на ней указанных объектов юридических лиц, не входящих в систему организаций железнодорожного транспорта.

Закон "О плате за землю", устанавливая ставки налога за земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, в размере до 25% от ставок земельного налога, установленных за сельскохозяйственные угодья согласно приложению 1 к Закону, не оговаривает, за какие категории земель полосы отвода установлена такая ставка. Тем более Закон не устанавливает полную налоговую ставку за земельные участки в полосе отвода железных дорог, на которых расположены объекты юридических лиц, не входящих в систему организаций железнодорожного транспорта, независимо от того, заключен или не заключен договор аренды о предоставлении земельного участка в полосе отвода между отделением железной дороги и сторонним землепользователем. Закон к тому же не освобождает организации железнодорожного транспорта от уплаты налога за земли, расположенные в полосе отвода железных дорог.

Таким образом, организации железнодорожного транспорта за все земельные участки, расположенные в полосе отвода железных дорог, в том числе и сдаваемые в аренду другим землепользователям, независимо от категорий объектов, размещенных в полосе отвода, должны уплачивать налог в размере до 25% от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно приложению 1 к Закону "О плате за землю".

Н. Голубева,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

7 июля 2004 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 28, июль 2004 г.