Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 28, июль 2004 г.)

Налоговое обозрение

Аргентина

В Аргентине до августа этого года продлен срок подачи налогоплательщиками деклараций о трансфертных ценах (ранее подача деклараций должна была завершаться в мае). Причина этого состоит в том, что налоговое ведомство Аргентины не успело подготовить инструкции и формы, соответствующие новому законодательству.

Эксперты отмечают особую важность продления срока подачи деклараций, поскольку в новом законодательстве были значительно ужесточены санкции за нарушение правил трансфертного ценообразования. Однако до тех пор, пока не будут разработаны необходимые инструкции и другие подзаконные акты, указанные санкции не могут быть применены.

Армения

В Армении 1 апреля 2004 г. был установлен минимальный размер налога на прибыль предприятий. Налогоплательщики обязаны ежемесячно уплачивать расчетную сумму налога на прибыль, беря за основу сумму налога, уплаченную в предшествующем году. До указанной даты в случае если предприятие в предшествующем году налогооблагаемую прибыль не показывало либо сумма налога на прибыль была меньше определенного значения, то оно от авансовых платежей налога в текущем году освобождалось.

Теперь минимальная ставка налога на прибыль составляет 1% от разницы между суммой доходов (за вычетом косвенных налогов, уплаченных в связи с получением этого дохода), полученных от реализации товаров и услуг в предшествующем месяце (за вычетом стоимости основного капитала, ценных бумаг и запасов), и суммой амортизационных отчислений с той части основного капитала, которая не превышает 50% доходов, полученных за аналогичный период.

Определенным категориям налогоплательщиков могут быть предоставлены дополнительные вычеты из налоговой базы. К таким налогоплательщикам относятся:

предприятия, использующие нерыночные тарифы, которые установлены государственными или другими уполномоченными органами;

организации, оказывающие услуги в сферах здравоохранения, народного образования, а также в издательской деятельности;

организации, занимающиеся обработкой драгоценных камней.

Переплата налога подлежит зачету в последующие годы.

Бельгия

Руководство Европейского союза отвергло предложение канцлера Германии принять меры для предотвращения "налогового демпинга" со стороны новых 10 членов ЕС. Предложение Германии состояло в том, чтобы установить так называемый налоговый коридор, определив минимальное и максимальное значения ставок налогов с корпораций для стран - членов ЕС.

Руководство ЕС не согласилось с указанным предложением, утверждая, что вопросы налогообложения компаний относятся к сфере "национального суверенитета". В ЕС полагают, что добросовестная налоговая конкуренция была бы для Европейского союза весьма полезной. Будет справедливо, если вновь присоединившиеся государства предложат иностранным инвесторам такие же условия налогообложения, как и для национальных компаний. Что касается Германии, то благодаря расширению ЕС немецкие компании получат большой выигрыш прежде всего за счет получения доступа к новым рынкам. В руководстве ЕС также дали понять, что там отсутствуют планы "каким-либо образом гармонизировать налоговые ставки".

Согласно оценкам независимых экспертов, присоединение новых государств к ЕС привело к снижению среднего размера ставки налога на предприятия в Европейском союзе до 27,4%, что значительно меньше размера ставки налога с корпораций, установленного для немецких предприятий и составляющего 38%. Эта ставка самая высокая среди всех государств ЕС. Усредненное значение ставки налога с корпораций в 10 новых членах ЕС не превышает 20%, в то время как в большинстве государств - членов ЕС размер ставки налога с корпораций составляет примерно 30%.

Болгария

Правительство Болгарии планирует значительно снизить налоги, преследуя при этом цель стимулировать инвестиции и активизировать деловую активность.

Предполагается снижение размеров ставки налога с корпораций с 19,5 до 15%, а также ставки подоходного налога с физических лиц.

Решение правительства Болгарии отражает общую для стран Центральной и Восточной Европы тенденцию снижать налоги прежде всего с корпораций и хозяйственной деятельности с целью ускорения экономического роста в период подготовки к введению единой европейской валюты.

Великобритания

Власти Великобритании занялись ликвидацией "налоговой лазейки" в законодательстве, использование которой позволило ряду крупных компаний неплохо экономить на налогах путем использования схем с дериватами. Фирмы совершали обменные операции с банками в целях покрытия рисков, связанных с изменением валютных курсов. Эксперты министерства финансов Великобритании полагают, что эти компании произвели крупные вычеты по налогу с корпораций в связи с платежами банкам до завершения расчетов по сделкам своп, не отразив суммы этих платежей в отчетности.

Налоговые скидки на некоторые операции с дериватами были отменены законом о бюджете 2002 г. Компании же намерены настаивать на том, что налоговые вычеты сделаны правомерно согласно законодательству 1994 г. По оценкам министерства финансов страны, соответствующие потери государственной казны могут составить до 1 млрд фунтов стерлингов.

Гонконг

Согласно результатам проведения исследований Совета по развитию торговли Гонконга недавнее расширение состава Европейского союза выгодно для Гонконга, поскольку связано со снижением импортных тарифов и ростом спроса на потребительские товары. До присоединения к ЕС импорт тканей и одежды в Польшу облагался пошлиной в размере 18%, при этом для стран ЕС этот размер составлял 6,3%. Пошлина при импорте часов в Венгрию равнялась 15-25% при 4,5% для стран - членов ЕС. Теперь странам Центральной и Восточной Европы придется подчиниться законодательству Европейского союза, что, согласно оценкам экспертов, приведет к снижению размеров тарифов в среднем с 9 до 4%.

Гонконгские специалисты полагают, что в новых государствах - членах ЕС сформировался большой спрос на недорогие товары высокого качества, которые с успехом способны производить компании этого особого административного района Китая.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 28, июль 2004 г.