Вопрос: Применяется ли подпункт 1 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком займа, предметом которого являются денежные средства в размере, например, 10 000 долл. США в рублях по курсу Банка России на дату платежа при ставке 10% годовых? Как расцениваются данные заемные средства, выданные в рублях по курсу Банка России: как валютный или рублевый заем? ("Налоговый вестник", N 5, май 2004 г.)

Применяется ли подпункт 1 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком займа, предметом которого являются денежные средства в размере, например, 10 000 долл. США в рублях по курсу Банка России на дату платежа при ставке 10% годовых?

Как расцениваются данные заемные средства, выданные в рублях по курсу Банка России: как валютный или рублевый заем?

В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется:

1) как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В приведенном в вопросе примере физическое лицо получает заемные средства в иностранной валюте (долларах США); следовательно, данный заем расценивается как валютный и материальная выгода по нему должна исчисляться согласно подпункту 2 п. 2 ст. 212 НК РФ.

С.А. Колобов,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 мая 2004 г.

"Налоговый вестник", N 5, май 2004 г.