Упрощенные сюрпризы (К. Самсуев, "Московский бухгалтер", N 7, июль 2004 г.)

Упрощенные сюрпризы

На этот раз областные чиновники объяснили фирмам и предпринимателям, которые используют упрощенную систему, как учитывать материальные затраты и расходы на приобретение имущества. Также они коснулись доходов из-за границы. Свои мысли специалисты из МНС изложили в письме от 2 июня 2004 г. N 04-27/77.

При первом прочтении письма вопросов возникает больше, чем до разъяснений налоговиков. Чиновники опять напоминают спецрежимникам: у вас есть закрытый перечень расходов. Весь список содержится в статье 346.16 Налогового кодекса. Затраты, не включенные в этот список, относить в уменьшение прибыли нельзя.

Поэтому, если областной налогоплательщик займется строительством сооружений или просто созданием объектов основных средств, чиновники такие затраты в уменьшение налоговой базы отнести не позволят. Кстати, это также касается достройки, модернизации или дооборудования. То есть стоимость основного средства пойдет на расходы, только если упрощенец его купил. Причем как-то его улучшать или переделывать можно только за счет чистой прибыли. Но это еще не все.

Прошлись специалисты из МНС и по материальным расходам. Теперь затраты на транспорт торгующему упрощенцу на расходы относить нельзя. Хотя это, конечно, странно. Ведь упрощенцы определяют материальные расходы по 25-й главе кодекса, точно так же, как и общий режим.

Подмосковные инспекторы считают, что расходы для торговцев поименованы в статье 320 кодекса. Соответственно статью 254 кодекса, которая определяет состав материальных затрат, они применять не могут. Отсюда вывод: оплата бензина и перевозки происходит за счет собственных средств.

Московские чиновники до такого не додумались. Упрощенец - торговец может отнести на расходы затраты на перевозку товара без каких-либо ограничений. Об этом они сообщили налогоплательщикам еще в прошлом году (письмо УМНС по г. Москве от 10 октября 2003 г. N 21-07/56743).

И вашим и нашим

Следующее разъяснение касается иностранных доходов, точнее, проблемы двойного налогообложения для упрощенных фирм и предпринимателей. Налоговики решили этот вопрос довольно просто - платите налоги и за границей, и дома. Причем с одного и того же дохода по полной ставке. Что касается международных договоров об избежании двойного налогообложения, чиновники сообщают следующее. Кодекс говорит об избежании только для граждан и фирм, которые платят соответственно НДФЛ и налог на прибыль. А упрощенцы такой чести не удостаиваются.

Складывается впечатление, что чиновники кодекс не дочитали. В сфере межгосударственного права и двойного налогообложения приоритет отдается международным договорам. А в каждом таком документе вы обязательно найдете перечень налогов, которые 2 раза собирать с плательщика нельзя. И уж налог с доходов точно. Спорить, что единый налог взимается с доходов налогоплательщика, не приходится.

Так что, если вам насчитают налоги еще раз, смело идите в суд. Любой арбитр примет одно решение. Если упрощенец заплатил все налоги за границей, дома платить надо меньше. Таковы правила международного законодательства.

К. Самсуев

"Московский бухгалтер", N 7, июль 2004 г.