Предприятие в качестве благотворительной помощи отгрузило собственную продукцию средней школе и пожарной части.
1. Можно ли передачу продукции характеризовать по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ и не облагать НДС?
2. При налогообложении прибыли учитывается ли в составе доходов стоимость переданной продукции, и если да, то по себестоимости или по рыночной цене?
3. Какими проводками отразить эту операцию в бухгалтерском учете?
При ответе на поставленные вопросы будем исходить из предположения, что продукция предприятием передается безвозмездно.
1. В соответствии с подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ передача товаров (за исключением подакцизных), выполнение работ, оказание услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон N 135-ФЗ) не подлежит обложению НДС.
Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Закона РФ N 135-ФЗ).
К числу целей, на достижение которых направлена благотворительная деятельность, относятся содействие деятельности в сфере образования и подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев (ст. 2 Закона N 135-ФЗ).
Передача предприятием собственной продукции школе и пожарной части соответствует целям и задачам благотворительной деятельности при условии, что эта продукция может использоваться получателями в их основной деятельности.
2. В целях налогообложения прибыли в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Поскольку готовая продукция передается в качестве благотворительной помощи бесплатно, то доходов, облагаемых налогом на прибыль, у организации не возникает. В свою очередь и расходы по ее изготовлению не учитываются организацией при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
3. В бухгалтерском учете оказание благотворительной помощи оформляется следующим образом:
Дебет 91/2 - Кредит 43 - готовая продукция в оценке по фактической себестоимости передана в рамках благотворительной деятельности.
И. Кирюшина
1 июля 2004 г.
"Новая бухгалтерия", выпуск 7, июль 2004 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Новая бухгалтерия"
Учредитель ЗАО "ЭЖ МЕДИА"
Издатель ЗАО ИД "Экономическая газета"
Журнал зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций.
Свидетельство ПИ N ФС77-43744 от 24.01.2011
Адрес редакции и издателя:
125319, Москва,
ул. Черняховского, д. 16