Вопрос: Можно ли считать расходами на технологические цели: расходы на освещение рабочих помещений, коридоров, туалетов; расходы на использование холодной и горячей воды для работников, в том числе в туалетах; расходы на оплату канализации и вывоза мусора? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Департамент налоговой политики разъяснил, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате коммунальных услуг в порядке, предусмотренном статьей 254 Кодекса (письмо от 27 февраля 2004 г. N 04-02-00119). В подпункте 5 пункта 1 этой статьи указываются расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели.

Основной деятельностью ОАО является издание научно-технических журналов. В связи с этим просим разъяснить можно ли считать расходами на технологические цели:

- освещение рабочих помещений, коридоров, туалетов;

- использование холодной и горячей воды для работников, в том числе в туалетах;

- расходы на оплату канализации и вывоза мусора.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2004 г. N 04-02-05/1/39

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваши письма от 05.04.2004 N К10-01/38 и от 05.04.2004 N К10-01/38 по вопросам, касающимся применения упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.

Переход к упрощенной системе налогообложения в соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

При применении упрощенной системы налогообложения следует иметь в виду, что этот специальный налоговый режим ориентирован, прежде всего, на налогоплательщиков, занятых в секторе малого бизнеса, развитие и поддержка которых на сегодняшний день определены государством как приоритетные направления в проводимой налоговой политике.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает уплату единого налога вместо четырех налогов: налога на прибыль организаций (по индивидуальным предпринимателям - налога на доходы физических лиц), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплату в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество, единого социального налога.

Упрощенная система налогообложения также предусматривает особый порядок отнесения к расходам, уменьшающим налоговую базу, расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, который позволяет значительно уменьшить налоговую базу единого налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, этот специальный налоговый режим позволяет значительно снизить налоговое бремя, но при этом, в отличие от общего режима налогообложения, перечень тех расходов, которые уменьшают налоговую базу организаций, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, является закрытым. В этот перечень включены те расходы, которые по мнению законодателя, являются характерными для субъектов малого предпринимательства.

Как показал анализ результатов применения упрощенной системы налогообложения, основная цель введения в действие главы 26.2 Кодекса - снижение размера возложенной на налогоплательщиков налоговой нагрузки, а также упрощение процедуры ведения учета доходов и расходов и представления налоговой отчетности - в целом достигнута.

Что касается Вашего предложения о включении в состав расходов, уменьшающих налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения, расходов по оплате коммунальных услуг, сообщаем, что данное предложение может быть рассмотрено при подготовке проекта закона о внесении изменений в главу 26.2 Кодекса.

Заместитель руководителя Департамента

А.И. Косолапов