Вопрос: Стоимость путевок, оплачиваемых работодателями за своих работников и членов их семей, а также неработающих инвалидов, не учитываемая в составе расходов при налогообложении прибыли, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Просим подтвердить правильность нашего понимания действующего законодательства РФ о налогах и сборах (ответ ДНТТП Минфина РФ)

В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые, в частности, за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций.

ОАО на основании статьи 246 Кодекса является налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций.

Согласно пунктам 29 и 49 статьи 270 Кодекса расходы на оплату путевок на лечение или отдых при налогообложении прибыли организаций не учитываются.

Таким образом, указанные расходы в любом случае осуществляются за счет собственных средств организации, остающихся после уплаты налога на прибыль.

На основании изложенного, стоимость путевок, оплачиваемых работодателями за своих работников и членов их семей, а также неработающих инвалидов, не учитываемая в составе расходов при налогообложении прибыли, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Просим подтвердить правильность нашего понимания действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июля 2004 г. N 03-05-06/212

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения сумм стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и сообщает следующее.

Налоговые льготы, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, применяются по каждому конкретному налогу независимо друг от друга.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц определяется положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Статья 217 Кодекса устанавливает виды доходов, при получении которых у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате налога.

В частности, в соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Следовательно, суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории Российской Федерации, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, своим работникам и членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, не подлежат включению в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев