Вопрос: Работнику предприятия в 1998 году была выдана ссуда на семь лет. В этом году он обратился к руководству и попросил простить ему остаток долга. Директор решил удовлетворить эту просьбу. Как отразить такую операцию в бухгалтерском учете? Нужно ли с суммы прощенного долга удерживать налог на доходы физических лиц, а также уплачивать единый социальный налог? ("Практическая бухгалтерия", N 8, август 2004 г.)

Работнику предприятия в 1998 году была выдана ссуда на семь лет. В этом году он обратился к руководству и попросил простить ему остаток долга. Директор решил удовлетворить эту просьбу. Как отразить такую операцию в бухгалтерском учете? Нужно ли с суммы прощенного долга удерживать налог на доходы физических лиц, а также уплачивать единый социальный налог?

В этом случае работник должен написать заявление, в котором нужно попросить, чтобы с 2004 года его освободили от выплаты задолженности. Решение о прощении долга оформляется приказом руководителя. После этого сумму задолженности, оставшейся за работником, нужно списать. Согласно пункту 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации", данная сумма включается в состав внереализационных расходов. В бухгалтерском учете нужно сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 73 - списан долг сотрудника по ссуде.

Имейте в виду, что налогооблагаемую прибыль организации списанная сумма не уменьшает. Ведь эти расходы не связаны с производством и реализацией товаров, работ или услуг.

В тот же день прощенный долг нужно включить в состав доходов работника (п. 1 ст. 210 НК РФ). Значит, из дохода сотрудника необходимо удержать налог на доходы физических лиц.

Теперь перейдем к единому социальному налогу. С выплат работникам, которые не уменьшают налоговую прибыль, ЕСН платить не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ). Сумма списанного долга, как мы уже сказали, налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Поэтому начислять на нее единый социальный налог не нужно.

Л. Зеленкова,

эксперт ПБ

1 августа 2004 г.

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2004 г.