С налом на "ты" (И. Данилкин, "Московский бухгалтер", N 8, август 2004 г.)

С налом на "ты"

Работать по безналу просто и удобно, но... не всегда возможно. Однако можно оптимизировать работу с наличностью так, чтобы у проверяющих не возникло никаких претензий. Причем особого труда это не составит.

Довольно распространенная ситуация: покупатель приходит в оптовую фирму и хочет купить товар за наличные. Отказать ему - значит скорее всего потерять клиента. А приняв деньги, можно попасть под немаленький штраф. Но, как правило, хочется и сохранить клиента, и не платить штраф.

Нет ничего невозможного. Главное - правильно оформить все документы.

Все дело в кассе

Первая и, пожалуй, главная проблема, которая возникает у фирм, - кассовый аппарат. Применять кассовую технику при наличных расчетах между компаниями нужно уже больше года. Но далеко не все оптовики обзавелись ККТ.

Если у фирмы есть касса, то особых проблем не возникает. Главное, не принимать по одной сделке более 60 тысяч рублей. Этот лимит установлен Центральным банком. Проще говоря, по одному договору может пройти любая сумма до этого предела.

Конечно, лимит небольшой, но не смертельный. Если товар, который приобретает покупатель, можно поделить на части, то нужно просто составить отдельный договор на каждую партию товара. Также на каждую часть нужно выписать отдельную накладную, счет-фактуру и выбить кассовый чек.

К примеру, компания хочет приобрести товар стоимостью 150 тысяч рублей. Это означает, что нужно составить три договора на 50 тысяч рублей, выписать три накладные на товар по каждому договору, выдать три приходных ордера и выбить три кассовых чека.

Сложнее обстоит дело, когда речь идет не о товаре, а об одном объекте. Например, фирма хочет продать другой компании станок, опять же за наличные. Стоимость основного средства - выше 60 тысяч рублей. Заключать два или три договора на продажу одного станка нет никакого смысла. Налоговики сразу обнаружат ошибку.

Однако основное средство можно продать по частям. Скажем, фирма демонтирует станок. То есть разбирает его на части - по документам - и продает. Главное, правильно отразить все это в первичке.

Получается, что покупатель приобретает не станок, а запчасти. А после монтажа уже поставит его на учет как основное средство.

Не позаботились

Проблемы посерьезнее возникают у тех компаний, которые не позаботились о кассовом аппарате. Дело в том, что, не выдав покупателю кассовый чек, вы лишите его возможности зачесть НДС.

Причем не стоит рисковать и принимать наличность без кассового аппарата даже тем фирмам, которые применяют упрощенную систему. НДС они, конечно, не платят, и покупателю, в сущности, все равно - выдадут ему чек или нет. Но ваш клиент в любом случае пойдет в свою налоговую инспекцию и принесет чиновникам ваши документы, чтобы учесть расходы по другим налогам.

Налоговики, конечно же, сообщат в вашу налоговую о том, что компания не применяет кассовый аппарат. Поэтому, принимая наличность без ККТ, нужно готовиться к проверке и штрафу.

Универсального способа принять наличность без кассового аппарата, к сожалению, нет. Но бухгалтер оптовой фирмы Татьяна Демьяненко поделилась с нами своим опытом по решению этой проблемы: "Мы торгуем оптом и принимаем деньги от покупателей только в безналичном порядке. Кассовый аппарат директор покупать и оформлять не захотел. Иногда приходят клиенты с наличностью. Отправлять в банк их очень не хочется, так как могут уйти и не вернуться. Обычно я сразу предупреждаю, что мы продаем только за безнал, но если очень нужно - 1 раз можем принять и наличными. Я беру наличные деньги и доверенность от покупателя (бланки у меня заготовлены заранее). С деньгами и доверенностью иду в сбербанк и вношу деньги на наш расчетный счет от имени покупателя".

Конечно, способ не самый идеальный. Зато он дает возможность и не потерять клиента, и не нарушать закон.

Своя история

Сложности с наличностью возникают и у тех компаний, которые торгуют оптом в Московской области. С дохода от оптовой торговли в Подмосковье, как, впрочем, и в Москве, платить налоги можно по традиционной или упрощенной системе. Однако в отличие от столицы в области действует налог на вмененный доход. Правда, для розничной торговли.

Но так получилось, что законодатели приравняли к розничной торговле любую продажу за наличные деньги. В статье 346.27 Налогового кодекса дано следующее определение розницы: "торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт".

По мнению юриста Юрия Динерова, Налоговый кодекс вступает в противоречие с Гражданским: "Дело в том, что в статье 492 Гражданского кодекса дано четкое определение розничной торговли. Так, по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. То есть мы видим, что если компания приобретает товар для дальнейшего его использования в своей предпринимательской деятельности, то это не розничная купля-продажа. Следовательно, ЕНВД платить не нужно. Однако инспекторы используют понятие Налогового кодекса. Поэтому, по моему мнению, отстаивать свою правоту нужно в суде".

В итоге мы видим, что у фирмы, работающей в Подмосковье, есть три варианта: либо идти в суд, либо платить с доходов, полученных наличными, ЕНВД, либо использовать вариант с доверенностью, чтобы не потерять клиентов.

Как быть с предпринимателями?

Нередко в качестве оптовых покупателей выступают предприниматели. Бухгалтеры требуют от них оплаты через расчетный счет. Но не стоит забывать, что индивидуал - это обычный гражданин и расчетный счет он иметь не обязан.

Поскольку предприниматель может спокойно работать без счета в банке, лимит в 60 тысяч рублей на его операции не распространяется. То есть любая компания может принять от индивидуала хоть миллион рублей по одной сделке.

Конечно, возникает закономерный вопрос: а где это написано? К сожалению, прямо об этом нигде не сказано. Но указания Центрального банка N 1050-У называются "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке". Ключевая фраза - "между юридическими лицами". Предприниматель же является физическим лицом. И указания ЦБ на расчеты с индивидуалами не распространяются.

И. Данилкин

"Московский бухгалтер", N 8, август 2004 г.