Налоговый календарь ("Расчет", N 8, август 2004 г.)

Налоговый календарь

Обособленные хлопоты

Фирмы, у которых есть подразделения, платят налоги и сдают декларации по особым правилам.

Подразделения, имеющие расчетный счет и баланс и выдающие своим сотрудникам зарплату, перечисляют ЕСН и сдают декларацию сами. Могут они платить и пенсионные взносы.

По всем остальным подразделениям перечислять ЕСН и сдавать отчеты должна фирма по месту своего учета. Если счета и баланса у подразделения нет, но зарплату оно выдает, то фирма должна перечислять за него пенсионные взносы - по реквизитам его инспекции.

НДС централизованно платит фирма по месту своего учета. Так же она сдает декларацию. Со счета компании перечисляют и НДФЛ, но налог, который приходится на каждое подразделение, платят по месту его учета. А вот сведения о доходах сдают только в инспекцию фирмы.

Налог на прибыль перечисляет компания. Причитающуюся федеральному бюджету часть налога распределять не надо - ее перечисляют по месту учета фирмы. Делить придется платежи в региональный и местный бюджеты. Декларацию фирма сдает в свою налоговую, а в инспекции подразделений - ее титульный лист, раздел I и лист с расчетом авансов.

Если вы не сдали декларацию в срок...

Если вы не сдадите декларацию вовремя, налоговики оштрафуют фирму по статье 119 Налогового кодекса. Штраф зависит от того, на сколько дней опоздали с отчетом.

Если меньше чем на 180 дней, штраф составит 5 процентов от суммы налога за каждый полный или неполный месяц опоздания, но не менее 100 рублей. Начиная со 181-го дня штраф составит 30 процентов от налога плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц пропуска.

Налоговики рассчитывают штраф исходя из той суммы налога, которая указана в декларации как начисленная. Это неправильно. В кодексе сказано, что определять штраф надо исходя из суммы, "подлежащей уплате (доплате) на основе декларации". То есть начислять штраф проверяющие должны с разницы между начисленным и фактически перечисленным в бюджет налогом. Точно так же считают и судьи (например, постановление ФАС Московского округа от 29 сентября 2003 г. N КА-А40/7209-03).

Если вы заплатили всю сумму налога, но вовремя не сдали декларацию, максимум что грозит фирме, - штраф в сумме 100 рублей. Относится это правило и к тем фирмам, на лицевом счете которых "висит" переплата. Мало того: если в этом случае вы опоздали с декларацией более чем на 180 дней, то налоговики не смогут оштрафовать вас вовсе (например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 января 2002 г. N А19-8571/01-15-Ф02-3256/2001-С1).

"Расчет", N 8, август 2004 г.